Q: Le spese del veterinario si possono detrarre nel modello 730?

Nel modello 730 è previsto un apposito rigo dove indicare, per la detrazione, le spese veterinarie. Il rigo è E8 - E10 codice di spesa 29 denominato appunto spese veterinarie. Per poter detrarre le spese del veterinario nel modello 730, è necessario che esse siano state sostenute per la cura di animali legalmente detenuti per compagnia o per pratica sportiva e che siano state pagate con modalità tracciata (es bonifico bancario o postale o bancomat). Occorre quindi conservare sia il documento di spesa (fattura o scontrino) sia la prova del pagamento. La detrazione fiscale per le spese veterinarie è pari al 19% delle spese sostenute, con un massimale di spesa pari ad euro 550 ed una franchigia di 129,11 euro. Ad esempio, per spese veterinarie sostenute per un totale di 800 euro, nel rigo andranno indicati 550 euro e la detrazione del 19 per cento sarà calcolata su un importo di 421 euro e pertanto sarà pari ad euro 80.Continua a leggere

Question 1

Cosa significa essere Soggetto incaricato di CAF Do.C.?

Accepted Answer

Definizione, chi può diventarlo e benefici

    Informazioni per i professionisti che vogliono ampliare l'offerta di
    servizi, acquisendo nuove competenze e aumentando il fatturato


    I Soggetti incaricati di CAF Do.C. sono professionisti abilitati a fornire
    i servizi del CAF ai cittadini. Il CAF  (Centro di Assistenza Fiscale) offre
    i servizi concernenti il modello 730, le  dichiarazioni RED, ISEE e le
    Prestazioni assistenziali.


Diventare Soggetto incaricato  di CAF Do.C. offre al professionista significative opportunità:

    
        ampliare la propria clientela: offrire i servizi CAF
        permette di  intercettare un nuovo bacino di utenza, composto da
        cittadini che necessitano  di assistenza in materia fiscale e
        previdenziale;
    
    
        aumentare il fatturato: i servizi CAF generano nuovi
        ricavi per  il commercialista, che può applicare tariffe competitive in
        base al mercato di  riferimento;
    
    
        diversificare l'offerta: essere Soggetto incaricato del
        CAF  permette di diversificare i servizi offerti dallo studio, ampliando
        il  ventaglio di competenze e rafforzando la propria posizione sul
        mercato;
    
    
        acquisire nuove competenze: il  professionista ha
        l'opportunità di acquisire nuove competenze in materia di  prestazioni
        previdenziali e assistenziali, ampliando il proprio bagaglio
        professionale.
    



Aderisci 
oppure 
Contattaci


Chi può diventarlo

Possono diventare Soggetti  incaricati:

    
        Commercialisti: iscritti all'Albo dei Dottori
        Commercialisti e degli Esperti Contabili;
    
    
        Consulenti del lavoro: iscritti all’Albo dei Consulenti
        del Lavoro.
    


    che abbiano effettuato l’iscrizione  on line gratuita a CAF
    Do.C. e sottoscritto lo specifico contratto di collaborazione  (fac-simile scrittura
    privata), la cui durata è a tempo indeterminato.


    L’iscrizione gratuita si  perfeziona in pochi passaggi e richiede la
    produzione di un numero limitato di  documenti (vedi paragrafo Obblighi del
    Soggetto incaricato).


Se non sei Commercialista o Consulente del Lavoro, contattaci per aderire a IPS Dot Com allo 0171 700700 o apri una richiesta di assistenza.


Fac-simile scrittura
    privata


Benefici

    
        Riconoscimento professionale: diventare Soggettoi
        incaricato di CAF  Do.C. è un riconoscimento professionale che accresce
        la reputazione dello  Studio. CAF Do.C., infatti, è attivo da oltre 25
        anni ed è il riferimento di  16.000 Dottori Commercialisti che gli
        riconoscono la loro fiducia in funzione  delle qualità del servizio che
        possono a loro volta offrire ai clienti;
    
    
        Formazione continua: CAF Do.C. offre ai propri Soggetti
        incaricati  formazione continua e aggiornamento costante sulle normative
        fiscali e  previdenziali, garantendo la massima competenza nel settore;
    
    
        Convenzioni e accordi: CAF Do.C. stipula convenzioni e
        accordi  con enti pubblici e privati, offrendo ai propri Soggetti
        incaricati  l'opportunità di ampliare la gamma di servizi offerti alla
        clientela, come  quelli di Patronato;
    
    
        Supporto e assistenza: CAF Do.C. mette a disposizione
        dei propri  Soggetti incaricati un team di esperti per fornire supporto
        e assistenza  operativi e in caso di dubbi o questioni complesse di
        secondo livello;
    
    
        Riconoscimento per l’attività svolta: CAF Do.C.  si
        riserva la facoltà di prevedere un vantaggio economico a favore del
        Soggetto  incaricato rendendolo noto secondo le modalità previste nella
        scrittura privata.
    


In particolare, per quanto  riguarda il servizio 730, essere Soggetti incaricati di CAF Do. C. offre  i seguenti benefici:

    
        servizio gratuito;
    
    
        compilativo 730 fornito gratuitamente;
    
    
        nessun vincolo di installazione del softwaredi CAF
        Do.C.,  perché il CAF acquisisce i file telematici ministeriali generati
        da qualsiasi  software di mercato;
    
    
        nessun vincolo di esclusiva;
    
    
        assistenza qualificata sia tecnica che normativa di
        secondo  livello;
    
    
        esito immediato delle dichiarazioni inviate;
    
    
        controllo immediato degli errori rilevati;
    
    
        apposizione del visto di conformità e
        
            tutti  gli adempimenti
        
        derivanti dall’assistenza fiscale prestata
        
            a  carico di CAF Do.C.;
        
    
    
        servizio Certificazioni Uniche (CU) gratuito.  Consulta
        i
        
            dettagli
        
        ;
    
    
        retrocessione per ogni dichiarazione trasmessa e
        pagata dall'Agenzia delle Entrate.
        
            Verifica quale importo ti spetta
        
        ;
    
    
        premi e sconti aggiuntivi riservati ai colleghi e agli
        studi più  fedeli al servizio, in base agli anni di collaborazione.
    


Obblighi e  responsabilità
I pochi obblighi previsti per il Soggetto incaricato di CAF Do.C. sono:

    
        l'iscrizione a CAF Do.C.: il professionista deve
        iscriversi  gratuitamente a CAF Do.C.
    
    
        
            la sottoscrizione del contratto di collaborazione (Scrittura  privata),
        
        upload della scrittura, documento di identità del legale rappresentante
        e tesserino di iscrizione all’albo del professionista responsabile;
    
    
        l'impegno ad improntare l’attività alle disposizioni di
        legge e ad  utilizzare strumenti operativi e metodologie di lavoro
        conformi a quelli  definiti nelle convenzioni via via in vigore e da CAF
        Do.C., rimanendo  esclusivi responsabili verso quest'ultimo del corretto
        svolgimento di tali  attività, della correttezza e della tempestività
        del rilevamento e della  trasmissione dei dati allo stesso ;
    
    
        l'osservanza delle specifiche prescrizioni per servizio
        (730, RED, ISEE, Prestazioni assistenziali), come riportato nella
        Scrittura
    privata.
    


    Il Soggetto incaricato svolge le sue attività in nome e  per conto di
    CAF Do.C., che è quindi
    
        diretto responsabile
     
    nei  confronti dell’Agenzia delle Entrate, dell’INPS, degli Enti 
    erogatori, nonché dei contribuenti, ovvero degli
    utenti nel  beneficio delle prestazioni agevolate, in relazione ad eventuali
    contestazioni  e/o sanzioni e/o richieste di risarcimento derivanti
    dall’esecuzione del  servizio di assistenza fiscale, previdenziale ed
    assistenziale svolto dal Soggetto incaricato.


Per  questo i Soggetti incaricati sono responsabili:

    
        della corretta e puntuale applicazione delle
        disposizioni  che regolano i singoli servizi, con riferimento a quanto
        definito nella  scrittura privata nelle disposizioni di legge o
        regolamentari, nonché nelle  istruzioni operative e applicative definite
        da CAF Do.C., sulla base delle  convenzioni via via in vigore e alle
        indicazioni ricevute dagli Enti;
    
    
        
            della corretta e puntuale attività di accoglienza, consulenza,
            supporto ed informazione nei confronti dei cittadini;
        
    
    
        della verifica formale e sostanziale della
        corrispondenza  tra quanto riportato nella modulistica firmata dal
        richiedente/dichiarante ed i  dati trasmessi;
    


    Gli obblighi  di CAF Do.C. nei confronti dei Soggetti
    incaricati sono dettagliati nella  Scrittura Privata.
Continua a leggere

Question 2

730 - Abilitazione

Accepted Answer

Chi può inviare i 730 tramite CAF Do.C.? Come faccio ad abilitarmi all’invio?
Il servizio è riservato a:
Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili, Consulenti del Lavoro; 
studi associati in cui partecipi almeno un professionista tra quelli indicati sopra;
società di servizi in cui partecipi almeno un professionista tra quelli indicati sopra.

Gli altri Organismi o i professionisti non precedentemente indicati dovranno preventivamente ottenere l’autorizzazione da CAF Do.C.
L’adesione è eseguibile dal sito e comporta la sottoscrizione di una Scrittura privata che definisce e riassume i termini del servizio e che potrà essere consultata in qualsiasi momento.
Il professionista che presta l’assistenza fiscale in nome e per conto di CAF Do.C. diventa Soggetto incaricato.



  Aderendo come Soggetto incaricato CAF Do.C. sono obbligato ad utilizzare il vostro software compilativo?
No, non c’è nessun vincolo di installazione e di utilizzo del nostro software Compilativo. Può utilizzare un altro programma purché generi un file telematico in formato ministeriale.
Continua a leggere

Question 3

730 - Compensi

Accepted Answer

Viene erogato un compenso per l’invio dei modelli 730? Se sì, quanto?
I compensi variano in base al numero e al tipo di dichiarazioni inviate; è possibile consultare l’apposita tabella riassuntiva disponibile nella pagina dei "Vantaggi economici”.



  Da quando è possibile chiedere l’accredito derivante dai 730?
I compensi saranno riconosciuti l'anno successivo a quello di campagna a condizione che il Soggetto incaricato abbia trasmesso almeno il 50% delle dichiarazioni inviate nella campagna precedente. La richiesta potrà essere effettuata compilando il Modulo di richiesta accredito esclusivamente nel periodo dal 5 ottobre al 31 gennaio dell’anno successivo.
Per maggiori informazioni consultare la pagina Vantaggi economici.



  Per cosa può essere utilizzato l’accredito sul Conto OPEN?
Il credito presente sul conto OPEN può essere utilizzato per acquistare tutti i servizi e prodotti presenti sul catalogo on-line, ad eccezione delle ricariche del conto OPEN.



  È ancora possibile accreditare l’importo degli anni precedenti?
Siccome i compensi vengono riconosciuti l'anno successivo a quello di campagna è possibile chiedere solo il compenso per l’anno precedente. Per casi particolari contattare gli operatori CAF Do.C. allo 0171 700700
interno 1.



  Posso chiedere l’accredito se il Conto OPEN è in negativo?
L’accredito non è possibile: è necessario effettuare una ricarica e riportare il saldo in positivo.



  La somma dell’accredito devo indicarla manualmente? Da quando faccio la richiesta quanto tempo passa prima che riceva l’accredito?
I compensi verranno corrisposti in una delle seguenti modalità, alternative tra di loro, a scelta del Soggetto incaricato: 
con accredito delle somme sulla voce Tariffe del Conto OPEN; 
con accredito delle somme sulla voce Diritti del Conto OPEN; 
in denaro. 
I compensi corrisposti in Diritti o denaro saranno pari ai 2/3 del corrispondente importo riconosciuto in Tariffe. 
Il sistema indica in automatico l’importo che verrà accreditato sul conto a seconda del numero di dichiarazioni retribuite dall’Agenzia delle Entrate della tipologia di dichiarazione gestita
(precompilata integrata, modificata, accettata oppure non precompilata) e della scelta di accredito che si è effettuata. Tale accredito viene effettuato in tempo reale sul conto OPEN dopo aver terminato la procedura di richiesta.
In caso invece si scelga di ricevere l’accredito in denaro la fattura è già precompilata con pagamento 30 giorni data fattura.



  Dove posso trovare la Certificazione Unica relativa ai compensi da voi pagati per l’invio dei modelli 730 e ISEE?
La Certificazione Unica è disponibile all’interno della cartella Documenti sul sito nella propria area riservata: previa autenticazione, selezionare il proprio “nome cognome” in alto a centro pagina e quindi “Documenti”.



  Cosa devo fare dopo aver fatto richiesta? Quanto tempo passa prima che i compensi siano disponibili?
Dopo aver completato la richiesta dal sito, sarà necessario trasmettere regolarmente la fattura elettronica tramite il proprio canale consueto; i dati necessari saranno disponibili al termine della richiesta. Solo dopo che ci sarà pervenuta la fattura tramite il canale SDI potremo procedere all’accredito delle somme. 
Coloro che non hanno obbligo di fatturazione elettronica, dovranno segnalarlo, insieme al numero e alla data fattura, nel corso della procedura di richiesta. Al termine, sarà subito visibile l’accredito su conto OPEN; se invece è stato scelto l’accredito in denaro sarà disponibile entro 30 gg.



  Se non ho ancora il Conto OPEN attivo per chiedere i compensi del 730 quale conto devo acquistare sul negozio virtuale?
Il Conto OPEN è attivabile sul sito www.opendotcom.it, previa autenticazione, selezionando Conto OPEN - RICARICA IL CONTO; è possibile selezionare indistintamente Ricarica Conto OPEN (Conto unico e Tariffe) o Ricarica Conto OPEN (Diritti), e scegliere su quale tipo di conto accreditare il compenso.



  È possibile versare la somma su un altro Conto OPEN?
No, l'accredito è possibile solo sul Conto OPEN del soggetto che ha effettuato l'invio delle dichiarazioni 730. Per casi particolari contattare gli operatori CAF Do.C. allo 0171 700700
interno 1.



  Dove posso trovare la Certificazione Unica relativa ai compensi da voi pagati per l’invio dei modelli 730 e ISEE?
La Certificazione Unica è disponibile all’interno della cartella Documenti sul sito nella propria area riservata: previa autenticazione, selezionare il proprio “nome cognome” in alto a centro pagina e quindi “Documenti”.
Continua a leggere

Question 4

730 - Presentazione

Accepted Answer

Nel caso di conviventi di unioni civili o di fatto, nel frontespizio del modello 730 (o del modello REDDITI) di uno dei contribuenti va indicato il codice fiscale del convivente? In caso positivo, è necessario un termine temporale relativo all'inizio della convivenza (esempio conviventi di fatto da almeno 3 anni come riportato in un certificato di stato di famiglia) per l'indicazione del codice fiscale?
La legge Cirinnà (L. 76/2016) ha regolamentato due nuovi istituti giuridici:
quello delle unioni civili tra persone dello stesso sesso
quello della convivenza all’Anagrafe (tra persone di sesso identico o di sesso diverso).
Tale disposizione normativa ha dei riflessi sulle dichiarazioni dei redditi.
In particolare per il modello 730 solo in presenza di UNIONI CIVILI (e NON PER LE CONVIVENZE DI FATTO) è possibile predisporre la dichiarazione congiunta e indicare nel prospetto dei familiari a carico il partner dell’unione civile se questo non ha un reddito complessivo superiore a 2.841,50 per l’anno di imposta precedente.
La condizione di unione civile può essere autocertificata dai soggetti interessati o documentata con la certificazione rilasciata dall’ufficiale comunale all’atto dell’unione medesima.



  Ho presentato un modello Redditi 2024 integrativo a favore per un contribuente, a gennaio 2025. Il suddetto modello Redditi 2024 integrava il modello 730/2024 anno 2023. Il credito in eccesso risultante dalla suddetta dichiarazione in quale rigo deve essere indicato nel modello 730 dell’anno in corso? Il credito in eccesso potrà essere rimborsato al contribuente in sede di modello 730/2025?
Il credito in eccesso risultante dalla precedente dichiarazione deve essere indicato nel rigo F3 del quadro F. Il credito potrà essere rimborsato con la presentazione del modello 730/2025.
Il D.L. 193/2016 ha stabilito che il contribuente che presenti la dichiarazione integrativa oltre la scadenza per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo di imposta successivo, può utilizzare il maggior credito d'imposta in compensazione dei debiti maturati a partire dal periodo d'imposta successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione integrativa.
Tale disposizione riguarda solo il credito che deriva dalla presentazione di una dichiarazione integrativa oltre il termine del periodo di imposta successivo. 



  Ho sentito dire che quest’anno è stata ampliata la platea dei soggetti che possono utilizzare il Modello 730 ma non ho ben capito a chi si riferisce.
Da quest’anno è possibile utilizzare il modello 730 anche per dichiarare alcune fattispecie reddituali per le quali in precedenza era necessario presentare il modello REDDITI PF. In particolare è ora possibile presentare il 730:
per comunicare dati relativi alla rivalutazione del valore dei terreni effettuata ai sensi dell’art. 2 del decreto-legge 24 dicembre 2002, n. 282;
per dichiarare determinati redditi di capitale di fonte estera assoggettati a imposta sostitutiva;
assolvere agli adempimenti relativi agli investimenti all’estero e alle attività estere di natura finanziaria a titolo di proprietà o di altro diritto reale e determinare in relazione ad essi le imposte sostitutive dovute (IVAFE, IVIE e Imposta cripto-attività);
per dichiarare redditi soggetti a tassazione separata e imposta sostitutiva (quadro M); per dichiarare plusvalenze di natura finanziaria.



  Contribuente con datore di lavoro italiano iscritto in AIRE nel febbraio 2024 quindi, residente in Svizzera dal 2024, ma con datore di lavoro italiano. Posso presentare 730? 
In questo caso non è possibile utilizzare il modello 730. A pagina 7 delle istruzioni si legge difatti che devono presentare il modello REDDITI Persone fisiche 2025 e non possono utilizzare il modello 730 precompilato o ordinario i contribuenti che nel 2024 e/o nel 2025 non sono residenti in Italia



  Vi sono delle novità per i soggetti che possono o non possono presentare il modello 730/2025?
Come gli scorsi anni non possono presentare il modello 730 ma devono utilizzare il modello Redditi PF:

i contribuenti che destinano a locazione breve più di 4 appartamenti.
Invece i docenti titolari di cattedre nelle scuole di ogni ordine e grado, che hanno percepito compensi derivanti dall’attività di lezioni private e ripetizioni e che intendono fruire della tassazione sostitutiva non devono più presentare uil quadro RM del modello redditi in aggiunta al modello 730 ma dovranno compilare il nuovo rigo M37del modello 730.
Resta l'obbligo di presentazione del quadro RM in aggiunta al modello 730 per dichiarare redditi derivanti da TFR, altre indennità connesse e arretrati di lavoro dipendente soggetti a tassazione separata.



  La redazione del 730 in forma congiunta può essere effettuata anche dai contribuenti che contraggono matrimonio nell' anno in corso?
Interpretando le istruzioni del Modello 730 sembra confermato che in caso di matrimonio avvenuto prima della presentazione del Modello 730, sia corretto utilizzare la forma congiunta. In effetti lo stato civile del contribuente deve essere quello alla data di presentazione del modello e non al 31 dicembre dell' anno precedente.



  Un socio di società di capitali iscritto all'INPS gestione commercianti, può presentare il Modello 730/2025?
Il socio di società di capitali iscritto all'INPS gestione commercianti è tenuto a determinare i contributi dovuti in base alle risultanze del quadro RR del Modello Redditi Persone Fisiche. Atteso che tale quadro, a differenza del quadro RM non può essere inviato a parte compilando il Modello 730/2025, egli non potrà avvalersi di tale modello dichiarativo, ma dovrà utilizzare il Modello Redditi Persone Fisiche 2025.



  Un lavoratore con contratto di lavoro a tempo determinato per un periodo inferiore all'anno può presentare il Modello 730?
La risposta è affermativa.
I lavoratori dipendenti con contratto a tempo determinato per un periodo d'imposta inferiore all'anno possono presentare il Modello 730 tramite un CAF se il rapporto di lavoro dura almeno dal mese di presentazione della dichiarazione al terzo mese successivo e si conoscono i dati del sostituto d’imposta che dovrà effettuare il conguaglio
Altrimenti è possibile presentare il modello 730 senza sostituto d'imposta.



  Un dipendente della scuola con contratto di lavoro a tempo determinato, può presentare il Modello 730?
Il personale della scuola può presentare il Modello 730 ed indicare i dati del Sostituto d'imposta che dovrà effettuare il conguaglio se il contratto di lavoro a tempo determinato dura almeno dal mese di presentazione della dichiarazione al terzo mese successivo.
In alternativa è possibile presentare il modello 730 anche in assenza del sostituto d'imposta.



  A causa del fallimento della ditta, un contribuente non ha ricevuto il modello CU per l'anno fiscale oggetto di dichiarazione, e ha consegnato un'autocertificazione nella quale dichiara i redditi percepiti. Tale documento è sufficiente al fine dell'elaborazione del Modello 730?
Il modello CU non può essere sostituito da nessuna altra documentazione (buste paga, autocertificazione, ecc.), pertanto, in assenza di tale modello, il contribuente è escluso dall’assistenza fiscale dei CAF (Circolare dell'Agenzia delle Entrate del 20/04/2005, n. 15/E, risposta 3).



  Un contribuente ha un credito da modello Redditi dell'anno precedente, indicato in compensazione nel quadro RX, derivante da contributi Inps (posizione attualmente chiusa ). È possibile riportare tale credito nel modello 730 di quest'anno? Se non è possibile, in che modo si può recuperare tale credito?
Il credito INPS non può essere portato in detrazione nel modello 730. Una soluzione per poter recuperare il credito potrebbe essere quella di presentare un modello Redditi integrativo indicare tale credito Inps a rimborso nel quadro RX. In tal modo si potrebbe utilizzare il modello 730 nell'anno successivo.



  Un associato in partecipazione di solo lavoro può presentare il modello 730 considerando come Sostituto d'imposta l'associante?
Il reddito derivante dal contratto di associazione in partecipazione di solo lavoro può essere dichiarato nel modello 730 (Quadro D, Rigo D3, codice 3). Il Sostituto d'imposta di associazione in partecipazione non può effettuare i conguagli; nel caso prospettato, pertanto, se non si possiedono redditi da lavoro dipendente non è possibile presentare il modello 730.



  A settembre dell'anno scorso ho perso il posto di lavoro, mi è sembrato di capire che posso comunque presentare il Modello 730, me lo confermate? Cosa devo fare?
Anche in assenza di un sostituto d'imposta deputato ad effettuare le operazioni di conguaglio (es. datore di lavoro o ente pensionistico) se l'anno precedente sono stati percepiti redditi di pensione o di lavoro dipendente (come nel Suo caso), o alcuni redditi ad esso assimilati è comunque possibile presentare il modello 730.
Ci si può avvalere di tale possibilità sia nel caso in cui dalla dichiarazione emerga un credito, sia nel caso in cui emerga un debito.
Se dalla liquidazione emergerà un credito questo verrà rimborsato direttamente dall'Agenzia delle Entrate, se invece la liquidazione dovesse chiudersi con un debito occorrerà versare le imposte mediante un modello F24.



  A livello sanzionatorio e di visto di conformità, tra il 730 precompilato ed il 730 ordinario, varia la responsabilità?
Le responsabilità non variano: se il contribuente si rivolge ad un CAF o ad un professionista, questi soggetti apporranno il visto di conformità sul modello 730 sia che lo presentino come precompilato, a seguito dell’acquisizione della delega, con o senza modifiche e integrazioni, sia che presentino un modello 730 ordinario.
Dunque il regime sanzionatorio non cambia ed il CAF o gli intermediari abilitati saranno comunque responsabili del contenuto delle dichiarazioni trasmesse telematicamente all’Age.



  Chi ha solo distribuzioni di utili e fabbricati può presentare il modello 730 e quale quadro deve utilizzare?
Come indicato dalle istruzioni dell'Agenzia delle Entrate, possono utilizzare il modello 730 precompilato o ordinario, i contribuenti che nel 2025 sono:
pensionati o lavoratori dipendenti (compresi i lavoratori italiani che operano all'estero per i quali il reddito è determinato sulla base della retribuzione convenzionale definita annualmente con apposito decreto ministeriale);
persone che percepiscono indennità sostitutive di reddito di lavoro dipendente (es. integrazioni salariali, indennità di mobilità);
soci di cooperative di produzione e lavoro, di servizi, agricole e di prima trasformazione dei prodotti agricoli e di piccola pesca;
sacerdoti della Chiesa cattolica;
giudici costituzionali, parlamentari nazionali e altri titolari di cariche pubbliche elettive (consiglieri regionali, provinciali, comunali, ecc.);
persone impegnate in lavori socialmente utili;
lavoratori con contratto di lavoro a tempo determinato per un periodo inferiore all’anno.  Questi contribuenti possono presentare il 730 precompilato direttamente all’Agenzia delle entrate oppure possono rivolgersi:
al sostituto d’imposta, se il rapporto di lavoro dura almeno dal mese di presentazione della dichiarazione al terzo mese successivo; 
a un Caf-dipendenti o a un professionista abilitato, se il rapporto di lavoro dura almeno dal mese di presentazione della dichiarazione al terzo mese successivo e si conoscono i dati del sostituto d’imposta che dovrà effettuare il conguaglio;
personale della scuola con contratto di lavoro a tempo determinato. Questi contribuenti possono presentare il 730 precompilato direttamente all’Agenzia delle entrate oppure possono rivolgersi al sostituto d’imposta o a un Caf-dipendenti o a un professionista abilitato, se il contratto dura almeno dal mese di settembre dell’anno 2023 al mese di giugno dell’anno 2024;
produttori agricoli esonerati dalla presentazione della dichiarazione dei sostituti d’imposta (Mod. 770 semplificato e ordinario), IRAP e IVA.
I contribuenti sopra elencati possono presentare il modello 730 precompilato o ordinario anche in mancanza di un sostituto d’imposta tenuto a effettuare il conguaglio.
Il modello 730 senza sostituto precompilato va presentato direttamente all’Agenzia delle entrate ovvero a un Caf o a un professionista abilitato. Il modello 730 senza sostituto ordinario va presentato a un Caf o a un professionista abilitato.
Possono utilizzare il modello 730 precompilato o ordinario i contribuenti che nel 2024 hanno percepito:
redditi di lavoro dipendente e redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente (es. co.co.co. e contratti di lavoro a progetto);
redditi dei terreni e dei fabbricati;
redditi di capitale;
redditi di lavoro autonomo per i quali non è richiesta la partita IVA (es. prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente);
redditi diversi (es. redditi di terreni e fabbricati situati all’estero);
alcuni dei redditi assoggettabili a tassazione separata, indicati nella sezione II del quadro D.
Pertanto, nel caso di specie il contribuente dovrà presentare il modello Redditi e non il modello 730.



  Ho un sostituto d’imposta ma non ha capienza per effettuare i conguagli, posso utilizzare il modello 730 senza sostituto?
Dal 2024 i titolari di redditi di lavoro dipendente e assimilati ammessi all'utilizzo del Mod. 730, possono decidere  di presentarlo senza sostituto anche qualora abbiano un sostituto d'imposta che possa effettuare le operazioni di conguaglio.
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Question 5

730 - Frontespizio

Accepted Answer

Quali sono le sanzioni in caso di dimenticanza della barratura nel frontespizio del modello 730 della casella "soggetto fiscalmente a carico di altri soggetti"? 
La casella “Soggetto fiscalmente a carico di altri” è inserita nel 730 al fine di consentire al soggetto che presta assistenza fiscale di calcolare la deduzione complessivamente spettante in relazione agli oneri per previdenza complementare nei limiti dei redditi dichiarati. Generalmente la mancata indicazione di dati che non hanno incidenza sulle imposte non comporta l’applicazione di sanzioni.  Questo tipo di errore potrebbe rientrare nelle irregolarità "meramente" formali (non sanzionabili), previste nello Statuto del contribuente, che prevede la non sanzionabilità a carico dell’interessato se il suo comportamento «si traduce in una mera violazione formale senza alcun debito d’imposta». La Circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 77/2001 indica che le sanzioni sono meramente formali se non ostacolano l'azione dell'ufficio. Se invece, prudenzialmente, si ritiene che la compilazione errata possa ostacolare l’attività di controllo da parte dell'Ufficio, allora si rientra nella fattispecie di sanzione formale, che consiste in un importo di 200 euro, ovviamente ravvedibile.
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Question 6

730 - Coniuge a carico

Accepted Answer

In quali casi va indicato tra i familiari a carico il coniuge separato legalmente?
In caso di separazione il codice fiscale dell’ex coniuge non va indicato nel modello 730 nel campo relativo al coniuge ma, eventualmente, solo nel caso in cui conviva con il contribuente o se riceve dallo stesso assegni alimentari non risultanti da provvedimenti dell’Autorità giudiziaria, tra gli Altri Familiari.



  Può essere considerata fiscalmente a carico del dichiarante il coniuge, titolare di un'impresa individuale, nel caso in cui nell'anno d'imposta precedente abbia realizzato una perdita d'esercizio e non abbia altri redditi?
E' possibile considerare a carico il coniuge titolare di reddito complessivo inferiore al limite, anche se titolare di reddito d'impresa. Ovviamente per il coniuge non potrà essere redatto il modello 730 né in forma autonoma, né in forma congiunta.



  In quali casi è possibile considerare il coniuge a carico?
In generale un familiare è considerato fiscalmente a carico se il suo reddito complessivo è inferiore a 2.840,51 euro,  indipendentemente dalla natura del reddito percepito nel periodo d'imposta.



  Il coniuge che ha riscosso nell'anno d'imposta precedente una pensione Inps Inciv per complessivi 1.531,00 euro ed ha redditi di fabbricati per 1.434,00 euro può considerarsi familiare a carico del marito, tenuto conto che la pensione è esente da Irpef?
La risposta è affermativa. I redditi esenti non rientrano nel calcolo del limite complessivo di reddito di un familiare per essere considerato fiscalmente a carico.



  Ha avuto nel 2023 un reddito di euro 121.000 e quindi le detrazioni per familiari a carico si sono azzerate. Non avendo più diritto alle detrazioni non si è portato di detrazione le spese mediche della coniuge (che non possedeva redditi), mentre quelle dei figli.
A me pare che, nonostante l’azzeramento delle detrazioni, tali spese siano effettivamente rimaste a carico dell’assistito e quindi sia possibile detrarle. 
Le confermo che, anche se non si usufruisce della detrazione ex articolo 12 del Tuir per familiari a carico, le eventuali spese sostenute per loro conto possono essere detratte.
Ciò in quanto il prospetto dei familiari ha la duplice funzione di indicare la presenza di un familiare a carico e di ripartire la relativa detrazione.



  Il coniuge che ha riscosso nel 2023 una pensione Inps Inciv per complessivi 1.531,00 euro ed ha redditi di fabbricati per 1.434,00 euro può considerarsi familiare a carico del marito, tenuto conto che la pensione è esente da Irpef? 
La risposta è affermativa. I redditi esenti non rientrano nel calcolo del limite complessivo di reddito di un familiare per essere considerato fiscalmente a carico.
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Question 7

730 - Figli a carico

Accepted Answer

Possono essere considerati fiscalmente a carico i figli:

di età non superiore ai 24 anni;
che hanno posseduto un reddito uguale o inferiore a € 4.000,00, al lordo degli oneri deducibili.

Resta fermo il limite di € 2.840,51 per figli con età superiore ai 24 anni, il coniuge e gli altri familiari a carico.



  In quali casi devo compilare la casella "Numero figli in affido preadottivo a carico del contribuente"?
Nel modello 730 la casella “Numero figli in affido preadottivo a carico del contribuente” va compilata nel caso in cui vi siano dei figli (indicati con il codice F o D nel prospetto dei familiari a carico) per i quali, in fase di preadozione, non si voglia indicare il codice fiscale al fine di salvaguardare la riservatezza delle informazioni ad essi relative.



  È obbligatorio inserire il figlio a carico al 100% sul genitore con il reddito più elevato?
No, non è obbligatorio. Ai sensi della lettera c del comma 1 dell'articolo 12 del Tuir la detrazione nel modello 730 è ripartita nella misura del 50% tra i genitori non legalmente ed effettivamente separati ovvero, previo accordo tra gli stessi, spetta al genitore che possiede un reddito complessivo di ammontare più elevato.



  Un contribuente ha tre figli, il primo non è più a carico in quanto ha un reddito superiore ai 2.840,51 euro. Posso indicare il secondo figlio con codice F1 nel quadro dei familiari a carico?
La risposta è affermativa; il codice F1 va utilizzato per il figlio più vecchio tra quelli fiscalmente a carico. In questo caso il secondo figlio sarà indicato con F1.



  In caso di genitori conviventi non coniugati, la percentuale di detrazione per figli a carico come deve essere ripartita?
Ai sensi dell'articolo 12 del DPR n. 917/86 (Tuir) in caso di genitori non coniugati occorre distinguere due casi:

    
        in caso di affidamento del figlio ad un solo genitore la detrazione 730
        spetta interamente al genitore affidatario, a meno che un diverso
        accordo ripartisca la detrazione nella misura del 50% o la attribuisca
        interamente al genitore che ha il reddito più elevato;
    
    
        in caso di affidamento congiunto o in mancanza di provvedimento di
        affidamento la detrazione 730 è ripartita al 50% tra i genitori, oppure se
        i genitori sono in accordo tra loro, l'intera detrazione spetta a
        quello dei due con il reddito più elevato. Si ricorda che la detrazione spetta solo se il figlio ha 21 anni o più.
    




  Un contribuente ha omesso di indicare nel modello 730 dell'anno precedente il codice fiscale dei figli nel quadro dei familiari a carico. I figli non sono a suo carico, ma a carico del coniuge. La situazione come può essere sanata? Il dato va comunque indicato in dichiarazione anche se i figli non sono a carico del contribuente?
La situazione può essere sanata con la presentazione del Modello Redditi integrativo. Si conferma che il codice fiscale dei figli a carico va comunque inserito anche se la percentuale di detrazione 730 è pari a zero.




  Quali sono le condizioni per attribuire al primo figlio la detrazione del coniuge in mancanza di quest'ultimo? La detrazione al figlio spetta anche nel caso di coniugi divorziati o separati?
Ai sensi dell'articolo 12 del Tuir si ha diritto per il primo figlio alla detrazione 730 prevista per il coniuge a carico quando l’altro genitore è deceduto o non ha riconosciuto il figlio oppure per i figli adottivi, affidati o affiliati del solo contribuente se non si è risposato o se risposato si è legalmente ed effettivamente separato. La detrazione spetta in ogni caso solo per il primo figlio che abbia compiuto i 21 anni o più. 



  Per un bambino nato il primo mese dell'anno nella dichiarazione 730 al genitore spetta la detrazione per 12 o 11 mesi?
Nella compilazione dei mesi a carico nel quadro "Coniuge e familiari a carico" i periodi inferiori al mese sono comunque considerati mese intero. Dal 2022, in conseguenza dell’entrata in vigore dell’assegno unico, l’articolo 10, comma 4, del decreto legislativo 29 dicembre 2021, n. 230 modifica l’articolo 12 del TUIR cessano di avere efficacia le detrazioni fiscali per figli a carico minori di 21 anni. 
Pertanto il rigo relativo al figlio a carico andrà compilato indicando i seguenti dati:
Col. 5 mesi a carico = 12;
Col. 7 percentuale= indicare la percentuale di detrazione spettante.



  Un contribuente ha un figlio a carico minore di 3 anni, nella compilazione del quadro familiari a carico del Modello 730 quanti mesi devono essere indicati nella casella qualora il bambino sia nato a metà novembre?
In conseguenza dell’entrata in vigore dell’assegno unico, l’articolo 10, comma 4, del decreto legislativo 29 dicembre 2021, n. 230 modifica l’articolo 12 del TUIR, contenente la disciplina delle detrazioni per carichi di famiglia, non dovrà più indicare il numero di mesi  a carico per il minore di 3 anni e di conseguenza è stata eliminata la colonna "Minore di 3 anni" nella compilazione . 
Pertanto il rigo andrà compilato indicando i seguenti dati:
Col. 5 mesi a carico = 12;
Col. 7 percentuale = indicare la percentuale di detrazione spettante.



  Un contribuente extracomunitario residente in Italia ha un figlio a carico residente nel Paese d'origine senza codice fiscale italiano. Nel Modello 730 può usufruire della detrazione per figlio a carico? 

    Per beneficiare della detrazione nel Modello 730 è necessario indicare il codice fiscale dei familiari a carico. 
Pertanto i contribuenti extracomunitari residenti in Italia che vogliano fruire di detta detrazione devono, in ogni caso, chiedere l'attribuzione del codice fiscale dei familiari agli Uffici locali dell'Agenzia delle Entrate.
I dati per l'attribuzione del codice vengono rilevati dall'Ufficio, nel caso in cui i familiari risiedano in Italia, dal passaporto o dal permesso di soggiorno; se, invece, risiedono all'estero, da un'attestazione del consolato straniero (Circolare Ministeriale n. 55/E del 14 giugno 2001).
Inoltre i cittadini extracomunitari che richiedono le detrazioni per familiari a carico devono essere in possesso di una documentazione attestante lo status di familiare che può essere alternativamente formata da:
documentazione originale rilasciata dall’autorità consolare del Paese d’origine, tradotta in lingua italiana e asseverata da parte del prefetto competente per territorio;
documentazione con apposizione dell’apostille, per le persone provenienti dai Paesi che hanno sottoscritto la Convenzione dell’Aja del 5 ottobre 1961;
documentazione validamente formata nel Paese d’origine, in base alla normativa di quella nazione, tradotta in italiano e certificata come conforme all’originale dal Consolato italiano nel paese di origine.

In ogni caso la detrazione per figli a carico spetta solo per i figli con 21 anni o più.



  Ho il caso di un cliente che ha un figlio a carico, il figlio ha 3 anni ed è sempre stato indicato nella dichiarazione con nome e cognome. A settembre il figlio ha acquisito anche il cognome della madre, pertanto, ha ottenuto di conseguenza anche un nuovo codice fiscale. Nella sezione dei famigliari a carico, è giusto che vada ad inserire i dati nuovi del figlio cancellando i dati vecchi o vanno indicati i due periodi (ante settembre e post settembre)? La variazione come da atto della prefettura è arrivata a settembre 
Occorre indicare l’ultimo codice fiscale rilasciato dall’Agenzia entrate.



  In presenza di più figli è possibile ripartire la detrazione al genitore con il reddito più elevato al 100% solo per alcuni di essi?
L’attribuzione di detrazione per figli a carico (la detrazione spetta per i figli con 21 o più anni), al genitore con reddito più elevato, in presenza di più figli, deve interessare necessariamente tutti i figli dei medesimi genitori. Solo in presenza di figli nati non dai medesimi genitori, la detrazione può essere applicata in misura diversa (CIRC 20/E, 13.5.2011).



  Ha avuto un reddito di euro 121.000 e quindi le detrazioni per familiari a carico si sono azzerate. Non avendo più diritto alle detrazioni non si è portato in detrazione le spese mediche della coniuge (che non possedeva redditi), mentre quelle dei figli.
A me pare che, nonostante l’azzeramento delle detrazioni, tali spese siano effettivamente rimaste a carico dell’assistito e quindi sia possibile detrarle. 
Le confermo che, anche se non si usufruisce della detrazione ex articolo 12 del Tuir per familiari a carico, le eventuali spese sostenute per loro conto possono essere detratte.
Ciò in quanto il prospetto dei familiari ha la duplice funzione di indicare la presenza di un familiare a carico e di ripartire la relativa detrazione.



  Ma le detrazioni per figli a carico spettano ancora?
Dal 2022 le detrazioni per i figli a carico spettano solo per i figli con 21 anni o più e non sono più previste le detrazioni per i figli minorenni e le maggiorazioni per i disabili che sono state sostituite dell’assegno unico.
I dati dei figli minorenni vanno comunque indicati nel prospetto dei familiari a carico per continuare a fruire delle altre detrazioni e delle agevolazioni previste dalle Regioni per le addizionali regionali.



  È possibile detrarre le spese relative ad un’università svizzera sostenute da un contribuente per il proprio figlio (a carico)?
Per le università private (e per quelle estere) l’importo detraibile non deve essere superiore a quello stabilito annualmente per ciascuna facoltà universitaria con decreto del Ministero dell’istruzione, dell’università e della ricerca, tenendo conto degli importi medi delle tasse e contributi dovuti alle università statali.
Si veda il DM 7 dicembre 2023.
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Question 8

730 - Quadro A - Terreni

Accepted Answer

Nel modello 730 i redditi derivanti dalla proprietà, usufrutto, affitto o conduzione dei terreni devono essere inseriti nel quadro A "Redditi dei terreni", in cui vanno riportati il reddito dominicale e/o agrario, il codice utilizzo, la percentuale e il periodo di possesso.
Le informazioni presenti in questa sezione servono a calcolare l'imposta dovuta dal contribuente sui redditi da terreni sui quali non è già previsto il versamento dell’IMU.





  Come deve essere effettuata la rivalutazione per i terreni nel quadro A?
Il reddito dominicale è rivalutato dell’80 per cento, mentre il reddito agrario è rivalutato del 70 per cento.
I redditi dominicale e agrario sono ulteriormente rivalutati del 30 per cento. L’ulteriore rivalutazione non si applica nel caso di terreni agricoli o non coltivati, posseduti e condotti dai coltivatori diretti e dagli imprenditori agricoli professionali (IAP) iscritti nella previdenza agricola.
Per gli anni 2024 e 2025 per i coltivatori diretti e IAP iscritti nella previdenza agricola, i redditi dominicali e agrari concorrono alla formazione del reddito complessivo nelle seguenti percentuali:
Fino a 10.000 euro 0%
Oltre 10.000 euro e fino a 15.000 euro:50%



  Come si dichiara ai fini Irpef un terreno edificabile?
La disciplina dell’Irpef in materia di terreni fa riferimento ai criteri catastali. 
Pertanto fino a quando un terreno risulti dotato di redditi fondiari (dominicale e agrario) il possessore (proprietario o titolare di diritto reale di godimento) sarà tenuto a dichiarare l’immobile con riferimento ai valori catastali; qualora invece un terreno costituisca già un’area urbana, nel senso che la stessa risulti censita come categoria catastale F1, non andrà dichiarato alcun reddito, né dominicale né agrario, dato che le aree urbane rientrano nelle categorie cosiddette fittizie, cioè categorie alle quali non è associabile alcuna rendita catastale.
In particolare, nel caso di terreno edificabile non coltivato, andrà indicato solo il reddito dominicale.



  In quali casi è possibile indicare nei casi particolari del quadro A il codice 2 - perdita per eventi naturali?
Le condizioni per poter indicare la perdita per eventi naturali sono le seguenti:
deve aversi la perdita di almeno il 30 per cento del prodotto ordinario del fondo. Si deve aver riguardo alla realtà produttiva sussistente al momento dell'evento dannoso, anche se essa non risponde alle risultanze catastali. In concreto, gli accertamenti si riferiranno alla perdita di prodotto in rapporto alle qualità considerate ordinarie per le qualità e classi corrispondenti alla coltura effettiva, anche se questa non sia ancora stata riportata in catasto (secondo quanto previsto dalla circolare della direzione generale del catasto n. 34.35.902 del 21.9.1974);
la perdita deve essere causata da eventi naturali quali, ad esempio, l'autocombustione, un fulmine ecc. e non da atti dolosi o colposi;
la perdita deve essere misurata avuto riguardo al prodotto dell'intero fondo.
La denuncia per perdita dovuta ad eventi naturali va presentata all'Ufficio tecnico erariale entro il trimestre successivo a quello in cui l'evento si è verificato e può essere presentata anche da un'associazione di categoria. Se la data non è determinabile in modo esatto occorre che la denuncia sia presentata almeno quindici giorni prima dell'inizio del raccolto.
In tal caso il reddito dominicale ed anche agrario, per espressa previsione dell'articolo 32 del TUIR, non concorrono a formare il reddito imponibile dell'anno in cui l'evento si è verificato.



  In caso di un terreno agricolo affittato ad un coltivatore, cosa occorre indicare in dichiarazione?
Possiamo distinguere due casi:
Se il terreno è dato in affitto in regime legale di determinazione del canone il proprietario dovrà indicare sia il reddito dominicale sia il canone di affitto mentre l'affittuario dovrà dichiarare il reddito agrario.
Per il proprietario la tassazione effettiva avverrà sulla base del valore minore tra l'importo del canone e il reddito dominicale rivalutato.
Se il terreno è dato in affitto in regime di libero mercato il proprietario dovrà dichiarare il reddito dominicale mentre l'affittuario dovrà dichiarare il reddito agrario.
Inoltre, nel caso in cui il terreno venga dato in affitto per usi agricoli a giovani che non hanno ancora compiuto i quaranta anni, aventi la qualifica di coltivatore diretto o di imprenditore agricolo professionale o che acquisiscano tali qualifiche entro due anni dalla firma del contratto di affitto (che deve avere durata uguale o superiore a cinque anni) occorre indicare il codice 4 nella colonna 7 casi particolari. In tal caso sul reddito agrario e sul reddito dominicale non si applicherà la rivalutazione dell'80 e del 70% prevista per tali redditi.
Non deve essere barrata la casella di colonna 10 (Coltivatore diretto o IACP) in quanto, come precisato nelle istruzioni al modello 730, la casella va barrata solo nel caso di terreno agricolo o di terreno non coltivato, posseduto e condotto da coltivatore diretto e da imprenditore agricolo professionale (IAP) iscritto nella previdenza agricola.
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Question 9

730 - Quadro B - Fabbricati

Accepted Answer

Su un modello 730 si devono indicare fabbricati della categoria F/1 - F/4 che non hanno rendita catastale?
I fabbricati del gruppo F non hanno rendita catastale e, pertanto, non vanno dichiarati.




  Se un soggetto ha 2 pertinenze e un'abitazione principale, nel quadro dei fabbricati è corretto che vengano indicate tutte e due le pertinenze con codice 5 e che quindi vengano dedotte dal reddito entrambe insieme all'abitazione principale?
L'abitazione principale può avere più di una pertinenza, pertanto, l'interpretazione è corretta.



  Due immobili distintamente accatastati ma comunicanti tra di loro, possono essere considerati un'unica abitazione principale e, pertanto, usufruire della deduzione per abitazione principale relativamente alla rendita di entrambi?
La risposta è negativa. Si può usufruire della detrazione per abitazione principale solo per un singolo immobile accatastato. Per poter usufruire della detrazione su entrambi gli alloggi occorre precedere all’accorpamento degli stessi con l’attribuzione di un’unica rendita.



  Un contribuente ha la proprietà al 100% di un immobile mentre la madre ha l'usufrutto al 100%. Chi deve dichiarare l'immobile?
L'immobile deve essere dichiarato da chi detiene l'usufrutto, pertanto, nel caso specifico deve essere indicato dalla madre.



  Un immobile è accatastato come unità collabente, deve essere dichiarato?
La definizione di immobile collabente si presenta, quando al fabbricato o all’unità immobiliare vengono a mancare le caratteristiche di redditività; pertanto, tale immobile non deve essere inserito nel modello 730 (perché non produttivo di reddito).



  Nel caso di uno sfratto intimato nel mese di febbraio e reso esecutivo soltanto nel mese di luglio, quale data va tenuta in considerazione per fruire del credito di imposta per canoni non percepiti?
La data della convalida dello sfratto deve essere precedente alla data di scadenza della presentazione del modello 730. Una volta verificatasi questa situazione i canoni non percepiti possono non essere dichiarati ed è possibile richiedere il credito d'imposta per quelli già tassati (e non incassati) in periodi precedenti (rigo G2).



  Un contribuente ha un reddito derivante dalla locazione di un fabbricato. In accordo con l'inquilino ha incassato solo la metà dell'affitto stabilito nel relativo contratto. È possibile, con un'autocertificazione, dichiarare solo l'affitto effettivamente percepito?
È obbligatorio indicare il canone indicato nel contratto di locazione indipendentemente da quanto è stato effettivamente percepito. Si ricorda che i canoni non percepiti relativi a contratti di locazione di abitazione non devono essere dichiarati solo se esiste un procedimento giurisdizionale di convalida di sfratto per morosità dell’inquilino o da un’ingiunzione di pagamento che si è concluso entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi. In questo caso la rendita catastale deve essere comunque assoggettata a tassazione. Qualora ne ricorrano le condizioni si potrà richiedere il credito d'imposta per canoni di locazione non percepiti.
Inoltre (articolo 21 Tuir) ai canoni di locazione non riscossi nell’anno di riferimento (es. 2022) ma percepiti nell’esercizio successivo (es. 2023), si applica l’aliquota pari alla metà del reddito complessivo netto del contribuente nel biennio precedente all’anno in cui sono percepiti.



  Ci sono delle novità per le c.d. locazioni brevi?
Dal periodo d’imposta 2021 il regime delle c.d. locazioni brevi è applicabile solo ai contribuenti che locano con questa disciplina non più di 4 immobili.
Se detto limite viene superato l’attività si presume svolta in regime di impresa (occorre pertanto aprire p.iva e presentare il Modello Redditi PF)
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Question 10

730 - Quadro C - redditi lavoro dipendente e assimilati

Accepted Answer

L’importo indicato al rigo 4 della CU,  altri redditi assimilati, va indicato nel 730?
Sì va inserito nel 730, precisamente nel Quadro C - Sezione II, rigo C6 colonna 2.



  Chi nel 2024 ha percepito un sussidio di disoccupazione deve indicarlo nel modello 730/2025?
In generale i proventi conseguito in sostituzione di redditi come le indennità di disoccupazione costituiscono redditi della stessa categoria di quelli sostituiti o perduti. In tal caso, pertanto si riporteranno nel quadro C del modello 730/2025 i dati della Certificazione Unica dell’ente previdenziale che ha erogato l’indennità.



  Dove va inserito il reddito di una collaboratrice domestica?
Le retribuzioni erogate da privati devono essere inserite nel quadro C sez. I indicando il codice 2 nel campo Tipologia reddito e il codice 1 nel campo Indeterminato/Determinato se trattasi di tempo indeterminato oppure il codice 2 se il rapporto è a tempo determinato. Nel rigo C4 devono essere inseriti i giorni del periodo di lavoro. 
È possibile presentare il modello 730 anche se, come in questo caso, non vi è un sostituto d'imposta che possa effettuare i conguagli.



  Lavoro nel settore turistico ed ho ricevuto delle mance, come devo comportarmi? 
Le mance destinate ai lavoratori dai clienti nei settori della ristorazione e dell’attività ricettive sono qualificate come redditi da lavoro dipendente e, a scelta del lavoratore, possono essere assoggettate ad un’imposta sostituiva dell’Irpef e delle relative addizionali territoriali con aliquota del 5%
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Question 11

730 - Quadro D - Altri redditi (capitale, autonomo, tassazione separata, diversi)

Accepted Answer

Un soggetto ha percepito un reddito da prestazione occasionale certificato con ritenuta d'acconto del 20% per un importo superiore ai 5.000,00 euro e per una durata superiore ai 30 giorni. Tale reddito deve essere indicato nel quadro C come prestazione occasionale dato che è di un importo superiore ai 5.000,00 euro oppure deve essere indicato in un'altra sezione? Inoltre, è possibile detrarre i contributi Inps versati dal lavoratore?
Tale prestazione deve essere certificata da una CU di lavoro autonomo che dovrebbe riportare il codice M2, in tal caso il reddito deve essere inserito nel rigo D5, codice 2, del modello 730 e la relativa ritenuta nella colonna 4 dello stesso rigo. La quota di contributi previdenziali rimasta a carico del prestatore può essere inserita nel rigo E21.




  Un contribuente dà in comodato d'uso gratuito un fabbricato al figlio. Il figlio, per motivi di lavoro, concede in affitto il fabbricato a terzi. È corretto dichiarare l'affitto percepito, nel modello 730 del figlio, tra i redditi diversi?
Sotto il profilo fiscale il contratto di comodato non trasferisce la titolarità del reddito fondiario dal padre/comodante al figlio/comodatario; ciò in quanto il comodato, disciplinato dagli artt. 1803 e ss. c.c., è un contratto ad effetti “obbligatori” e non “reali”.
Alla luce di quanto sopra i canoni di locazione andranno dichiarati dal padre (quadro B).
Una deroga a quanto sopra riguarda le locazioni turistiche (DL 57/2017) che andranno invece dichiarate come redditi diversi dal comodatario.
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Question 12

730 - Quadro E - Oneri e spese

Accepted Answer

Il quadro E "Oneri e spese" del modello 730 serve per indicare le spese sostenute dal contribuente durante l'anno d'imposta, che possono essere detratte o dedotte dal reddito complessivo per calcolare l'imposta dovuta.

In questo quadro rientrano, ad esempio:


le spese per l'abitazione principale:

gli interessi passivi sui mutui stipulati per l'acquisto o la costruzione;
quelle sostenute per la ristrutturazione e la manutenzione della casa;


le spese sanitarie e quelle spese veterinarie;
le spese per l'istruzione;
le spese sportive per ragazzi;
le erogazioni liberali;
il bonus mobili


Le informazioni presenti in questo quadro servono a calcolare la detrazione di imposta spettante al contribuente in relazione alle spese sostenute.



  Può considerarsi onere detraibile il costo sostenuto per l'acquisto di latte artificiale per neonati?
Le spese per acquisto di latte artificiale non sono detraibili (Risoluzioni dell'Agenzia delle Entrate n. 256/E del 20 giugno 2008 e n. 396 del 22 ottobre 2008).



  È possibile portare in deduzione i contributi versati all'Enpam?
  I contributi versati all'Enpam sono dei contributi previdenziali obbligatori. Vanno pertanto inseriti nel rigo E21 del modello 730 e dedotti in base al principio di cassa.



  Nel caso un contribuente abbia una pensione sociale, quindi senza C.U., può beneficiare della detrazione inquilini in affitto?
  Le pensioni sociali sono esenti IRPEF e pertanto non devono essere riportate in dichiarazioni redditi. Per tale ragione non possono beneficiare di una detrazione d’imposta in quanto non sono colpite da tassazione.



  Il contributo SSN pagato sulle assicurazioni auto è escluso anche quest'anno dagli oneri detraibili?
  Non è più possibile dedurre il contributo sanitario obbligatorio (SSN) versato con il premio di assicurazione di responsabilità civile per i veicoli (RC auto). A stabilirne l'indeducibilità dal periodo d'imposta 2014 è stato il D.L. n. 102/2013.



  Una spesa funebre intestata al coniuge a carico del dichiarante può essere portata in detrazione nel modello 730 di quest'ultimo?
Le spese funebri di cui all'articolo 15, comma 1, lettera d del TUIR, sono detraibili nel limite massimo di spesa di euro 1.550 solo da chi le ha effettivamente sostenute e non rientrano tra le spese che possono essere portate in detrazione nel modello 730 se sostenute per familiari fiscalmente a carico.
Pertanto, se la spesa funebre è sostenuta da soggetti diversi dall’intestatario della fattura, affinché questi possano fruire della detrazione è necessario che nel documento originale di spesa sia riportata una dichiarazione di ripartizione della stessa sottoscritta anche dall’intestatario del documento.



  Un contribuente può portare in deduzione nel proprio modello 730 i contributi previdenziali (versamenti INPS commercianti) pagati dal coniuge, titolare di una ditta individuale con un reddito inferiore a 2.840,51 euro quindi fiscalmente a carico del marito?
Il contribuente può portare in deduzione nel proprio modello 730 i contributi INPS versati dal coniuge in quanto a carico fiscalmente nell'anno di riferimento. Lo prevede il comma 2 dell'articolo 10 Tuir.



  In caso di decesso di uno dei due intestatari del mutuo contratto per l’acquisto dell’abitazione principale, può l’altro coniuge detrarsi l’intera quota senza accollo del mutuo?
La Circolare n. 122 del 1999 ha stabilito che il coniuge superstite può usufruire della detrazione 730 per gli interessi su mutuo e oneri accessori se provvede a regolarizzare l’accollo del mutuo e sempre che sussistano gli altri requisiti.



  Sono deducibili gli assegni periodici corrisposti per il mantenimento dei figli?
Tali importi non rientrano tra gli oneri per i quali è prevista la deducibilità nel modello 730.



  Due genitori hanno sostenuto nel corso dell'anno spese per asilo nido per un solo figlio pari a 1.400,00 euro. Le ricevute sono state tutte intestate ad entrambi i genitori. Uno dei due coniugi non ha reddito e non può quindi ottenere rimborsi relativi a spese detraibili sostenute. Si chiede se può l'altro coniuge portare in detrazione per l'intero importo (632,00 euro) le spese sostenute per l'asilo nido, considerando che l'importo complessivo ammonta a 1.400,00 euro e, pertanto, la metà spettante ad ogni coniuge risulta comunque superiore al limite massimo detraibile?
La risposta è affermativa. Essendo le spese intestate ad entrambi i coniugi possono essere portate in detrazione per il 50% dal padre, quindi per 700,00 euro ma essendo questo importo superiore al massimo consentito, allora il padre potrà portare in detrazione solo la cifra di 632,00 euro, massimo detraibile per figlio.



  In presenza di canone di locazione per studenti universitari fuori sede, ogni genitore che ha in carico il figlio al 50% può portarsi in detrazione l'importo massimo di € 2.633,00 oppure tale importo va suddiviso?
La detrazione nel modello 730 per canoni di locazione relativo a studenti fuori sede è riferita alla somma massima detraibile ed è applicabile, fra l'altro, al nucleo familiare. L'importo rimane invariato anche se i contratti sono più di uno e riferiti a più figli (Circolare dell'Agenzia delle Entrate del 04/04/2008 n. 34, paragrafo 8.2). Nel caso in esame, la detrazione deve essere divisa tra i due coniugi se entrambi hanno sostenuto la spesa.



  Se la ricevuta rilasciata dalla società sportiva, per spese relative all'attività sportiva del figlio, è intestata ad uno solo dei genitori, chi deve dichiararla? Solo il genitore intestatario della ricevuta o entrambi al 50%? I figli sono a carico al 50%?

    Il diritto alla detrazione spetta al genitore che ha sostenuto effettivamente la spesa (che normalmente coincide con l'intestatario della ricevuta di pagamento) a nulla rilevando le percentuali di detrazione per carichi di famiglia.




  Vorrei sapere se si possono dedurre o detrarre come spese per addetti all'assistenza personale i voucher per una badante che assiste persona non autosufficiente oppure la stessa deve essere regolarmente assunta

    Se la tipologia contrattuale della badante è pagabile mediante voucher, al rispetto degli ulteriori requisiti previsti dalla norma (es nei casi di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana) si ritiene che la spesa possa essere detratta (Rigo E8/E12 cod.15).




  Un contribuente che intende usufruire del bonus mobili, avendone tutti gli altri requisiti richiesti, è in possesso, al 31/12/2024, della sola fattura di acconto, regolarmente pagata, per l'acquisto di mobili agevolabili; la consegna avverrà solo nel 2024. Può legittimamente usufruire della detrazione?

    Ai fini del diritto alla detrazione del bonus mobili rileva il momento in cui la spesa è effettivamente sostenuta anche se i beni mobili non sono ancora stati consegnati entro tale data. Si ritiene che alla concorrenza della detrazione rilevino, pertanto, anche gli acconti versati.
Se gli acconti sono stati versati in un anno diverso dal saldo la detrazione andrà suddivisa in più esercizi.
Es. acconto versato nel 2024 e saldo versato nel 2025, nel modello Unico o 730 2025 relativo al 2024 andrà indicato l'importo dell'acconto e nel modello Redditi 730 2026 relativo al 2025 andrà indicato l'importo del saldo.
Ovviamente occorre anche verificare che sussistano le altre condizioni previste dalla norma per la detrazione del c.d. Bonus Mobili (ad esempio la data di inizio dei lavori di ristrutturazione).




  È deducibile la parcella dell'avvocato che ha curato il procedimento di sfratto?

    Tale spesa non rientra tra gli oneri detraibili o deducibili.




  In quale rigo va indicata la spesa relativa ad una forma pensionistica individuale attuata mediante il piano individuale pensionistico disciplinato dal D.L. 05/12/05 n. 252? È corretto indicare tale importo nel rigo E27, colonna 2? Il soggetto è un medico che opera solo in qualità di dipendente di struttura pubblica e svolge anche attività intramuraria; il fondo pensionistico viene pagato dallo stesso e non dal datore di lavoro.

    La risposta è corretta. I contributi versati alle forme pensionistiche individuali vanno indicati nel rigo E 27 colonna 2 del modello 730.




  La spesa di € 150,00 per una donazione effettuata ad un’associazione Onlus che si occupa di genitori e persone con sindrome di down, dove va inserita nel quadro E?

   Le erogazioni alle Onlus possono essere considerate alternativamente oneri deducibili o oneri detraibili. La scelta tra l'una e l'altra va fatta in ragione della tipologia di Onlus e della convenienza fiscale. 
Sono oneri detraibili:
Rigo E8/E10 codice 20 - consente la detrazione al 19% delle erogazioni liberali in denaro, per un importo non superiore a 2.065,83 euro annui, a favore delle popolazioni colpite da calamità pubbliche o da altri eventi straordinari;
Rigo E8/E10 codice 61 - consente la detrazione al 26% delle erogazioni liberali in denaro per un importo non superiore a 30.000 euro annui a favore delle organizzazioni non lucrative di utilità sociale (ONLUS), delle iniziative umanitarie, religiose o laiche, gestite da fondazioni, associazioni, comitati ed enti individuati con decreto del Presidente del Consiglio dei ministri, nei Paesi non appartenenti all'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE);
Rigo E8/E10 codice 71 - consente la detrazione al 30% delle erogazioni in denaro o in natura, per un importo non superiore ad 30.000 euro, effettuate a favore degli enti del Terzo settore, comprese le cooperative sociali ed escluse le imprese sociali costituite in forma di società. In via transitoria e fino all’istituzione del Registro Unico Nazionale del Terzo Settore la norma si applica alle Onlus iscritte in appositi registri (il cui elenco è disponibile sul sito dell’agenzia delle Entrate);
Rigo E8/E10 codice 76 - consente la detrazione al 35% delle erogazioni in denaro o in natura, per un importo non superiore ad 30.000 euro, effettuate a favore delle organizzazioni del volontariato.
Sono oneri deducibili:
Rigo E26 cod. 7 - consente la deduzione nel limite del 2% del reddito complessivo delle erogazioni liberali effettuate nei confronti delle Organizzazioni non governative riconosciute idonee alla cooperazione con i Paesi in via di sviluppo;
Rigo E26 cod. 12 - consente la deduzione nel limite del 20% del reddito complessivo, per un importo non superiore a 100.000 euro delle erogazioni liberali effettuate a favore di trust o fondi speciali ed anche a favore di ONLUS riconosciute come persone giuridiche che operano prevalentemente nel settore della beneficenza;
Rigo E36 - consente la deduzione nel limite del 10% del reddito complessivo effettuate a favore degli enti del Terzo settore, comprese le cooperative sociali ed escluse le imprese sociali costituite in forma di società. In via transitoria e fino all’istituzione del Registro Unico Nazionale del Terzo Settore la norma si applica alle Onlus iscritte in appositi registri (il cui elenco è disponibile sul sito dell’agenzia delle Entrate).




  La quota annua di iscrizione all'ordine dei farmacisti può essere portata in deduzione o in detrazione?

    Tale importo non può essere considerato un onere deducibile o detraibile e non va indicato nel modello 730.




  È possibile detrarre le spese funerarie sostenute in occasione della morte di uno zio?

    La risposta è affermativa, dall’anno di imposta 2015 si possono detrarre le spese funebri sostenute, indipendentemente dall’esistenza di un vincolo di parentela con il deceduto.




  Quali sono i lavori che prevedono il nuovo invio della comunicazione Enea?

    L’articolo 1, comma 3, della legge n. 205 del 2017 prevede la trasmissione per via telematica all'ENEA, a decorrere dal 1° gennaio 2018, dei dati relativi a taluni interventi di recupero del patrimonio edilizio con riferimento ai quali spetta la detrazione dall’imposta lorda, ai sensi dell’art. 16-bis del TUIR che comportano risparmio energetico. Pertanto, questo tipo di trasmissione dei dati, dapprima previsto solo per i c.d. interventi di risparmio energetico, è stata estesa anche a taluni interventi nell’ambito della detrazione di recupero del patrimonio edilizio. Per completezza si segnala che, seppur obbligatoria, la mancata comunicazione all’Enea (per questa fattispecie) non comporta la decadenza del diritto alla detrazione (Risoluzione n. 46/E del 18 aprile 2019).
Gli interventi di recupero del patrimonio edilizio per cui è richiesta la comunicazione all’Enea sono i seguenti: 
Strutture edilizie:
riduzione della trasmittanza delle pareti verticali che delimitano gli ambienti riscaldati dall’ esterno, dai vani freddi e dal terreno; riduzione delle trasmittanze delle strutture opache orizzontali e inclinate (coperture) che delimitano gli ambienti riscaldati dall’esterno e dai vani freddi; 
riduzione della trasmittanza termica dei Pavimenti che delimitano gli ambienti riscaldati dall’esterno, dai vani freddi e dal terreno.
Infissi:
riduzione della trasmittanza dei serramenti comprensivi di infissi che delimitano gli ambienti riscaldati dall’esterno e dai vani freddi.
Impianti tecnologici:
installazione di collettori solari (solare termico) per la produzione di acqua calda sanitaria e/o il riscaldamento degli ambienti;
sostituzione di generatori di calore con caldaie a condensazione per il riscaldamento degli ambienti (con o senza produzione di acqua calda sanitaria) o per la sola produzione di acqua calda per una pluralità di utenze ed eventuale adeguamento dell’impianto;
sostituzione di generatori con generatori di calore ad aria a condensazione ed eventuale adeguamento dell’impianto; 
pompe di calore per climatizzazione degli ambienti ed eventuale adeguamento dell’impianto;
sistemi ibridi (caldaia a condensazione e pompa di calore) ed eventuale adeguamento dell’impianto; 
microcogeneratori (Pe<50kWe);
scaldacqua a pompa di calore; 
generatori di calore a biomassa; 
installazione di sistemi di contabilizzazione del calore negli impianti centralizzati per una pluralità di utenze; 
installazione di sistemi di termoregolazione e building automation; 
installazione di impianti fotovoltaici.
Elettrodomestici (solo se collegati ad un intervento di recupero del patrimonio edilizio iniziato a decorrere dal 1° gennaio 2017):
forni; 
frigoriferi; 
lavastoviglie; 
piani cottura elettrici; 
lavasciuga;
lavatrici



  Buongiorno, un soggetto ha sostenuto le seguenti spese scolastiche:
ampliamento offerta formativa;
iscrizione anno scolastico.
Possono essere inserite entrambe nel punto 31 del quadro E?


    L’iscrizione va indicata nel rigo E8/E10 cod. 12 mentre per il versamento del contributo relativo all’ampliamento dell’offerta formativa occorre fare un’ulteriore precisazione.
Se l’ampliamento dell’offerta formativa è stato deliberato dall’istituto scolastico va anch’esso indicato nel rigo E8/E10 cod. 12 (quindi tra le spese scolastiche) mentre se il contributo non è stato deliberato dall’istituto andrà indicato tra le erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado e quindi nel rigo E8/E10, cod. 31.
Tale distinzione si rende necessaria in quanto le due detrazioni (cod.12 e cod.31) non sono cumulabili e tale incumulabilità va riferita al singolo alunno. Pertanto, ad esempio, il contribuente che ha un solo figlio e fruisce della detrazione cod.12 non può fruire anche di quella prevista per le erogazioni liberali (cod.31).




  Chiedo, cortesemente, di chiarirmi che documenti devo raccogliere per detrarre le spese per abbonamenti di servizio pubblico da inserire ai righi E8 codice 40

    A decorrere dall’1.1.2018, sono detraibili nella misura del 19% le spese sostenute per l’acquisto degli abbonamenti al servizio di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale, per un importo non superiore a € 250 su base annua (quindi la detrazione massima è pari ad euro 47,50).
L’agevolazione spetta anche se gli abbonamenti sono acquistati in favore dei familiari a carico, in base all’art. 15, co. 2, D.P.R. 917/1986.
Per la documentazione necessaria si può fare riferimento alla precedente agevolazione prevista dalla Finanziaria 2008 e pertanto alla Circolare 7.3.2008, n. 19/E.
Se il titolo di viaggio è nominativo sarà necessaria:
la fattura eventualmente emessa dal gestore o altra documentazione attestante la data del pagamento;
la durata dell’abbonamento e la spesa sostenuta.
Se il titolo non è nominativo oltre alle informazioni di cui sopra, dev’essere predisposta una dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà effettuata nei modi e nei termini previsti dal D.P.R. 445/2000, in cui sia indicato chi in concreto ha sostenuto la spesa.




  Sono detraibili le spese per psicologo, consulenza tecnica di parte in sede di divorzio? E le spese legali?

   Sono detraibili le spese sostenute per le prestazioni rese da psicologi e psicoterapeuti per finalità terapeutiche (circolare 20/E/2011, risposta 5.15).
Se, invece, le spese sostenute sono relative ad accertamenti o valutazioni a carattere legale, che rientrano in un procedimento giudiziario o extra-giudiziario non sono detraibili (al pari delle spese legali).




  Ho letto che se nell' anno precedente ho avuto un reddito molto elevato non mi spettano più le detrazioni, è vero?

   Si, dal 2020 l’ammontare di alcune delle detrazioni di cui alla sezione I del quadro E si riduce all’aumentare del reddito fino ad azzerarsi al raggiungimento di un reddito complessivo pari a 240.000 euro.




  E’ possibile detrarre le spese per alimenti a fini medici speciali? 

A partire dal periodo d’imposta 2017 sono detraibili le spese sostenute per l’acquisto di alimenti a fini medici speciali. Per poter usufruire della detrazione occorre integrare lo scontrino/la fattura “non parlante”:
indicando il codice fiscale del contribuente;
richiedendo al venditore un’attestazione dalla quale risulti che il prodotto venduto è riconducibile tra gli alimenti a fini medici speciali, indicati nella sezione A1 del Registro nazionale di cui all’art. 7, D.M. 8 giugno 2001 e non è destinato ai lattanti.
A margine si segnala che l’agevolazione non spetta per gli alimenti speciali per celiaci.




  È possibile godere della detrazione bonus mobili anche se le spese di ristrutturazione sono state recuperate con cessione del credito/sconto in fattura? 

Si conferma che nel modello 730, quadro E, è consentita la detrazione per il cosiddetto bonus mobili anche se la detrazione per ristrutturazione è stata ceduta o è stato applicato lo sconto in fattura.

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Question 13

730 - Quadro E - Oneri e spese: spese sanitarie

Accepted Answer

In caso di modifica del 730 precompilato con integrazione delle sole spese mediche non presenti, occorre acquisire anche il documento relativo alle spese già indicate nel precompilato?
  Si ricorda che il CAF o professionista abilitato che modifica il 730 precompilato acquisito dall’Agenzia delle entrate è soggetto al visto di conformità sui redditi e sugli oneri soggetti a tale obbligo di controllo.
Con l’approvazione del decreto semplificazioni nel caso in cui venga modificato l’importo delle spese mediche indicato nel modello precompilato l’Agenzia delle Entrate effettuerà il controllo formale solo per i documenti di spesa non presenti nel precompilato.
Alla luce di quanto sopra si ritiene che nel suo caso si debba acquisire solo la documentazione relativa alle spese che si intende inserire in aggiunta rispetto a quelle presenti nel modello 730 precompilato.



  Sono detraibili le spese di massofisioterapia? Che titolo deve avere e con quale decorrenza?
  Inizialmente
  con la Circolare n. 7/E del 4 aprile 2017, è stato affermato che le
  prestazioni del massofisioterapista sono detraibili solo se rese da soggetti
  che hanno conseguito entro il 17 marzo 1999 il diploma di formazione
  triennale.
  Le prestazioni rese da massofisioterapisti che hanno conseguito il diploma
  successivamente a tale data non sono detraibili, neanche in presenza di una
  specifica prescrizione medica.
  Successivamente,
  con l’articolo 1 comma 537 della Legge 30 dicembre 2018, n. 145, viene
  stabilito per i massofisioterapisti, diplomati dopo il 17 marzo 1999, di
  «poter continuare a svolgere le attività professionali previste dal profilo
  della professione sanitaria di riferimento, purché si iscrivano, entro il 30
  giugno 2020, negli elenchi speciali ad esaurimento istituiti presso gli
  Ordini dei tecnici sanitari di radiologia medica e delle professioni
  sanitarie tecniche, della riabilitazione e della prevenzione».
  Le
  prestazioni erogate dal massofisioterapista che si iscrive negli “elenchi
  speciali ad esaurimento" sono da considerarsi di carattere sanitario e,
  dunque, rientranti tra quelle per le quali sia possibile riconoscere la
  detrazione d'imposta, di cui all'articolo 15, comma 1, lettera c) del
  TUIR" solo però per le prestazioni rese a partire dalla data di
  iscrizione a detto elenco.
Quindi per poter rispondere al quesito si deve verificare:
  la data del diploma;eventualmente la data di iscrizione all’elenco ad esaurimento.
  Pertanto,
  ad esempio, le prestazioni rese da un soggetto diplomatosi dopo il 17 marzo
  1999 e non iscritto negli elenchi ad esaurimento sono indetraibili.
Invece le prestazioni rese da
un soggetto diplomatosi dopo il 17 marzo 1999 ma iscritto negli elenchi ad
esaurimento il 15 gennaio 2020 saranno detraibili ex art. 15 Tuir solo da tale
data in poi.



  Se nella fattura del medico non è stata apposta la marca da bollo, le spese sono ugualmente detraibili?
  Le spese mediche sono detraibili anche se non è stata apposta la marca da bollo (Risoluzione dell'Agenzia delle Entrate del 18/11/2008 n. 444).



  Come è possibile verificare i requisiti che deve avere un materasso per essere ricompreso tra le spese mediche? deve essere specificamente esposto in fattura che si tratta di un materasso antidecubito? è necessaria una prescrizione o altra documentazione a supporto?
  Si, occorre la seguente documentazione:
prescrizione del medico (su carta intestata di quest’ultimo), attestante la necessità dell’utilizzo del materasso antidecubito oppure, in alternativa, autocertificazione comprovante la causa per la quale il materasso è stato acquistato; se l’autocertificazione viene resa senza firma autenticata del sottoscrittore, va allegata una fotocopia del documento d’identità del contribuente;
fattura intestata al contribuente cui si riferisce la spesa oppure, anche scontrino fiscale contenente la specificazione della natura, qualità e quantità e indicando anche il codice ISO 9999:03.33.06.006 e il codice CND Y033306 del bene acquistato e l’indicazione del codice fiscale del destinatario contribuente (c.d. “scontrino parlante”).



  La madre separata con figli a carico al 50%, avendo sostenuto al 100% le spese mediche intestate ai figli le può dedurre al 100% o al 50%?
  La detrazione spetta al soggetto che ha sostenuto la spesa per sé e per i propri familiari a carico. Nel caso prospettato la madre potrà detrarre integralmente le spese mediche sostenute.



  Un contribuente che nell'anno ha sostenuto spese mediche di importo elevato può rateizzarle?
  Se la somma delle spese mediche indicate dal contribuente nei righi E1, E2 ed E3 del modello 730 supera la cifra di Euro 15.493,71 allora la detrazione può essere rateizzata e pertanto ripartita in quattro quote annuali di pari importo.
La scelta si effettua barrando l’apposita casella presente nel quadro E denominata “rateazione”.



  Un figlio convive con il padre. Ha pagato alcune spese mediche del padre mediante bonifico dal proprio conto corrente non cointestato con il padre.
Il padre può detrarre la spesa nella sua dichiarazione dei redditi dato che la spesa è avvenuta con mezzi tracciabili, anche se del figlio?

  A decorrere dal 1° gennaio 2020, ai fini Irpef, la detrazione dall'imposta lorda nella misura del 19 per cento degli oneri indicati nell'articolo 15 del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e in altre disposizioni normative spetta a condizione che l'onere sia sostenuto con versamento bancario o postale ovvero mediante altri sistemi di pagamento previsti dall'articolo 23 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241 (Art.1, comma 679, L.160/2019).
La disposizione di cui al paragrafo precedente (comma 679) non si applica alle detrazioni spettanti in relazione alle spese sostenute per l'acquisto di medicinali e di dispositivi medici, nonché alle detrazioni per prestazioni sanitarie rese dalle strutture pubbliche o da strutture private accreditate al Servizio sanitario nazionale (Art.1, comma 680, L.160/2019). Resta quindi la possibilità di effettuare pagamenti con modalità diverse da quelle appena descritte, senza perdere il diritto alla detrazione, per l'acquisto di medicinali, dispositivi medici e per prestazioni sanitarie rese dalle strutture pubbliche o da strutture private accreditate al Servizio sanitario nazionale.
La norma di esclusione fa riferimento alle sole prestazioni sanitarie e, pertanto, i pagamenti per servizi diversi dalle prestazioni sanitarie (ad esempio il servizio di mensa scolastica), ancorché resi da enti pubblici, devono essere effettuati, secondo quanto stabilito dal comma 679.
Il nuovo obbligo non modifica in alcun modo i presupposti stabiliti dall'articolo 15 del TUIR o dalle altre norme fiscali ai fini della detraibilità dall'IRPEF degli oneri quale, in particolare, l'effettivo sostenimento degli stessi.
Al riguardo, si ritiene che l'onere possa considerarsi sostenuto dal contribuente al quale è intestato il documento di spesa, non rilevando a tal fine l'esecutore materiale del pagamento, aspetto quest'ultimo che attiene ai rapporti interni fra le parti. Tuttavia occorre assicurare la corrispondenza tra la spesa detraibile per il contribuente ed il pagamento effettuato da un altro soggetto.
Il contribuente dimostra l'utilizzo del mezzo di pagamento «tracciabile» mediante prova cartacea della transazione/pagamento con ricevuta bancomat, estratto conto, copia bollettino postale o del MAV e dei pagamenti con PagoPA. In mancanza, l'utilizzo del mezzo di pagamento «tracciabile» può essere documentato mediante l'annotazione in fattura, ricevuta fiscale o documento commerciale, da parte del percettore delle somme che cede il bene o effettua la prestazione di servizio.
Tutto ciò premesso, si ritiene che un contribuente possa utilizzare ad esempio la propria carta di credito per pagare le spese detraibili riferite ad un altro contribuente, per le quali sussiste l'obbligo di tracciabilità, senza perdere il diritto alla detrazione, purché tale onere sia effettivamente sostenuto dal soggetto intestatario il documento di spesa.
Si veda interpello 431 del 2 ottobre 2020



  Le operazioni laser per correggere difetti visivi, sostenute all’estero, sono detraibili? Quali documenti sono necessari per il riconoscimento della detrazione?
  Se il fine dell’intervento è stato quello di normalizzare lo stato sanitario e funzionale della persona (limitando o eliminando una patologia), il costo può certamente rientrare tra le “spese sanitarie” che beneficiano della detrazione d’imposta del 19%.
Per la documentazione si rimanda alle precisazioni contenute nella Circolare Min. Finanze 9.5.1987 n.9/8/570.
Si ritiene prudenzialmente che dalla stessa documentazione, ovvero da dichiarazione di un medico specializzato italiano, dovrà risultare che la prestazione è conforme ai trattamenti consentiti dalla normativa italiana.
Si ricorda, inoltre, che, come precisato nelle istruzioni per la compilazione dei modelli di dichiarazione dei redditi, se la documentazione sanitaria è in lingua originale, va corredata da una traduzione in italiano; in particolare, se la documentazione è redatta in inglese, francese, tedesco o spagnolo, la traduzione può essere eseguita a cura del contribuente e da lui sottoscritta.



  Se lo scontrino di una farmacia riporta la dicitura “Dispositivo Medico CE” è possibile detrarre la spesa?
  Si, si ritiene che, in presenza degli altri requisiti previsti (natura, qualità e quantità di prodotti acquistati nonché codice fiscale del contribuente), la descrizione indicata dallo scontrino consenta la detrazione e che pertanto non sia necessario conservare la confezione del dispositivo o la scheda prodotto o l'attestazione del produttore.



  Quali sono i documenti necessari per la detrazione di visite dietologiche documentate da fattura (es. prescrizione)?
 Per le prestazioni rese dal dietista è necessaria la prescrizione medica a meno che il dietista non sia anche un medico; in quest'ultimo caso, infatti, non è necessaria.



  Sono detraibili le fatture per trattamento osteopatico? È necessario avere la prescrizione medica o altra documentazione?
L'attività svolta dall'osteopata non è qualificata giuridicamente come attività medico-sanitaria e pertanto è esclusa la detraibilità ai fini Irpef.



  Se su uno scontrino fiscale rilasciato da una farmacia viene riportata la descrizione "ticket", è possibile portare in detrazione la spesa senza allegare la ricetta?
La risposta è affermativa. Lo scontrino con la dicitura ticket può essere portato in detrazione come spesa senza bisogno di allegarvi la ricetta rilasciata dal medico di base; si veda Risoluzione n. 10/E del 17 febbraio 2010.



  È possibile detrarre le spese per alimenti a fini medici speciali?
Dal 1° gennaio 2019 non è più possibile portare in detrazione le spese sostenute per l’acquisto di alimenti a fini medici speciali, inseriti nella sezione A1 del Registro nazionale di cui all’art. 7 del decreto del Ministro della sanità 8 giugno 2001, pubblicato nella Gazzetta ufficiale del 5 luglio 2001, n. 154



  Ho uno scontrino della farmacia che riporta il codice AD, posso portarlo in detrazione?
Alla luce dei chiarimenti espressi nella circolare n.7/E del 27/4/2018 se il documento di spesa riporta il codice “AD” (spese relative all’acquisto o affitto di dispositivi medici con marcatura CE) o “PI” (spesa protesica) la detrazione è consentita anche se non è riportata la marcatura CE o la conformità alle direttive europee.
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Question 14

Come si detraggono le spese scolastiche nel 730?

Accepted Answer

Nel modello 730 e più precisamente nel quadro E, rigo E8 ed E10, con codice 12, è possibile beneficiare della detrazione fiscale per alcune spese scolastiche; tra esse ci sono:


spese della mensa scolastica;
spese d'iscrizione;
spese per il contributo relativo all’ampliamento dell’offerta formativa;
spese di frequenza di un corso universitario.


Detrazione 730 delle spese della mensa scolastica
Le spese per la mensa scolastica possono essere indicate nel modello 730 per beneficiare delle detrazioni fiscali previste dalla legge.Per poter beneficiare delle detrazioni, le spese devono essere documentate con fatture o ricevute fiscali che attestino l'effettivo pagamento delle spese sostenute.Nel modello 730, le spese per la mensa scolastica vanno indicate nella sezione "Oneri e spese" e precisamente in:

rigo E8 - E10 codice 12: "Spese per iscrizione e frequenza di asili nido, scuole dell'infanzia, elementari, medie e superiori" per la detrazione del 19%.

L'importo delle spese detraibili non può superare il limite massimo di 800 euro per ciascun figlio a carico.


Detrazione 730 dell'iscrizione scolastica e del contributo relativo all’ampliamento dell’offerta formativa
La spesa sostenuta per l’iscrizione scolastica dei  figli va indicata nel rigo E8 - E10 codice 12 del quadro E del modello 730 mentre per il versamento del contributo relativo all’ampliamento  dell’offerta formativa occorre fare un’ulteriore precisazione. Se l’ampliamento dell’offerta formativa è stato deliberato dall’istituto scolastico, la spesa sostenuta va indicata nel rigo E8 - E10 codice di spesa 12  tra le spese scolastiche.

Se invece il contributo non è stato deliberato dall’istituto  andrà indicato tra le erogazioni liberali, sempre nel quadro E del 730, a  favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado e quindi nel rigo E8 - E10, codice di spesa 31. Tale distinzione si rende necessaria in quanto le due detrazioni fiscali (codice di spesa 12 e codice di spesa 31) non sono cumulabili e tale incumulabilità va riferita al singolo alunno. Pertanto, ad esempio, il contribuente che ha un solo figlio e fruisce della detrazione di cui al codice 12 non può fruire anche di quella prevista per le erogazioni liberali (codice di spesa 31).



  È possibile detrarre le spese relative ad un’università svizzera sostenute da un contribuente per il proprio figlio a carico?
Sì, tali spese vanno indicate nel quadro E al rigo E8 - E10 con codice di spesa 13 e ai fini della detrazione nel modello 730, le spese di frequenza di un corso universitario
    all’estero sono equiparate a quelle di un’università privata italiana e
    quindi soggette a massimali di spesa definiti. I massimali sono stabiliti
    ogni anno dal MUR (Ministero dell’Università e della Ricerca, oggi
    Ministero dell’Istruzione e del Merito) tramite decreto e prevedono
    differenti importi sia per area disciplinare sia per zona geografica in cui
    ha sede l’ateneo (Nord, Centro, Sud e Isole).


    Per le università che hanno sede all’estero il riferimento alla zona
    geografica non sarà relativo all’università ma al domicilio fiscale dello
    studente.

Continua a leggere

Question 15

Il riscatto di laurea è deducibile o detraibile nel 730?

Accepted Answer

I contributi INPS versati per il riscatto di laurea possono essere inseriti nei seguenti righi del quadro E del modello 730:

rigo E21: versamento di contributi per il riscatto di laurea, indipendentemente che si sia scelto il calcolo ordinario o che si sia scelto il calcolo con le modalit&agrave; &ldquo;agevolate&rdquo;, effettuato con il sistema contributivo, inizialmente previsto per i soli soggetti privi di anzianit&agrave; contributiva al 31/12/1995 e successivamente esteso a tutti i soggetti con l&rsquo;introduzione del comma 5-quater all&rsquo;art. 2 del dlgs n. 184/97. In tal caso trattasi di onere deducibile;
rigo E8/E10 codice 32: versamento contributi per il riscatto di laurea agevolato, a favore degli &ldquo;inoccupati&rdquo;, effettuato da familiari di cui gli stessi risultino fiscalmente a carico. Sono &ldquo;inoccupati&rdquo; coloro che, al momento della domanda, non risultano essere stati mai iscritti ad alcuna forma obbligatoria di previdenza, inclusa la Gestione Separata. &Egrave; bene precisare che, se il soggetto per il quale si richiede il riscatto degli anni di laurea &egrave; stato iscritto, anche solo in passato, ad una qualsiasi gestione previdenziale, i contributi di riscatto sono deducibili ai sensi dell&rsquo;art. 10 del TUIR (E21). L&rsquo;importo indicato dar&agrave; diritto alla detrazione del 19% su quanto versato (senza limiti di importo);
rigo E56 codice 1 (pace contributiva): spese sostenute per il riscatto di laurea agevolato di periodi non coperti da contribuzione versati da parte dei soggetti che al 31 dicembre 1995 non avevano anzianit&agrave; contributiva, in vigore nel biennio 2019-2021. La detrazione spetta nella misura del 50% su quanto versato ed &egrave; ripartita in 5 rate di pari importo. Per beneficiare di questa particolare detrazione &egrave; dunque necessario che siano rispettate queste condizioni:

essere privo di anzianit&agrave; contributiva al 31/12/1995 ma essere iscritto in una gestione pensionistica dell&rsquo;INPS al momento della domanda
il periodo non coperto da contribuzione pu&ograve; essere ammesso a riscatto nella misura massima di cinque anni, anche non continuativi, e deve collocarsi in epoca successiva al 31 dicembre 1995 e precedente al 29 gennaio 2019, data di entrata in vigore del decreto-legge n. 4/2019
deve essere stata presentata specifica &ldquo;Domanda di riscatto dei periodi non coperti da contribuzione (art. 20, commi da 1 a 5, del decreto-legge 28 gennaio 2019, n. 4)&rdquo; e non la classica &ldquo;Domanda di riscatto del corso legale di laurea (art. 2 dlgs 184/97)&rdquo;



Al fine di individuare il corretto trattamento fiscale del riscatto di laurea occorre dunque effettuare una specifica valutazione della singola fattispecie.Continua a leggere

Question 16

Le spese del veterinario si possono detrarre nel modello 730?

Accepted Answer

Nel modello 730 è previsto un apposito rigo dove indicare, per la detrazione, le spese veterinarie.
Il rigo è E8 - E10 codice di spesa 29 denominato appunto spese veterinarie.
Per poter detrarre le spese del veterinario nel modello 730, è necessario che esse siano state sostenute per la cura di animali legalmente detenuti per compagnia o per pratica sportiva e che siano state pagate con modalità tracciata (es bonifico bancario o postale o bancomat).
Occorre quindi conservare sia il documento di spesa (fattura o scontrino) sia la prova del pagamento.
La detrazione fiscale per le spese veterinarie è pari al 19% delle spese sostenute, con un massimale di spesa pari ad euro 550 ed una franchigia di 129,11 euro.
Ad esempio, per spese veterinarie sostenute per un totale di 800 euro, nel rigo andranno indicati 550 euro e la detrazione del 19 per cento sarà calcolata su un importo di 421 euro e pertanto sarà pari ad euro 80.Continua a leggere

Question 17

730 - Quadro E - Oneri e spese: spese per l'abitazione principale o altro immobile

Accepted Answer

Se un fabbricato dopo i lavori di ristrutturazione viene suddiviso in tre unità abitative posso triplicare i massimali di spesa di ristrutturazione?
La risposta è negativa. I massimali vanno considerati riferendosi al numero di alloggi presenti all'inizio dei lavori e non al termine.



  Una persona deve procedere al rifacimento del bagno con la sostituzione dei sanitari, tubature, scarichi e piastrelle. Il Comune di residenza precisa che per questo tipo di intervento non deve essere fatta nessuna pratica in Comune. Come si fa a dimostrare che si tratta di un lavoro di manutenzione straordinaria? Serve qualche autocertificazione o è sufficiente la fattura con il dettaglio dei lavori?
  Nel caso in cui il Comune consideri questo intervento in edilizia libera, il contribuente al fine del riconoscimento della detrazione potrà autocertificare la natura dell’opera edilizia attestando che si tratta di manutenzione straordinaria.
In tal caso è necessario che dalla descrizione delle fatture emerga la stessa natura dell’intervento autocertificata.



  Un soggetto acquista un' abitazione principale, cointestandola con il genitore (quest'ultimo al 10%). Può il genitore recuperare le spese per la costruzione del box in quanto sostiene in parte le spese per l'acquisto ed è comproprietario con il figlio pur non trasferendovi la residenza?
Per usufruire dell’agevolazione per la realizzazione di nuovi posti auto e autorimesse anche di proprietà comune, gli stessi devono essere pertinenziali ad una unità immobiliare ad uso abitativo (Circolare 14.06.2001 n. 55, risposta 1.5.4). 
Il padre, titolare del 10% dell’unità abitativa, può usufruire della detrazione del 50% costruzione box auto qualora dimostri di aver effettivamente sostenuto parte della spesa.



  Le pompe di calore, condizionatore e riscaldamento, necessitano di qualcosa di particolare o basta fattura e bonifico per usufruire della detrazione 65%. Cambio caldaia detrazione 50% anche se manca dichiarazione di conformità?
Gli interventi legati alla sostituzione/installazione di pompe di calore e condizionatori rientrano nelle spese che danno diritto alla detrazione del 65% nel rispetto delle condizioni dettate dall’art. 1 comma 347 della Legge 296/2006.
In particolare, per poter beneficiare del 65 per cento occorre che si tratti di una pompa di calore ad alta efficienza con contestuale messa a punto del sistema di distribuzione con valori di COP e EER non inferiori ai valori indicati nel d.m. 19 febbraio 2007 come modificato dal d.m. 6 agosto 2009.
La norma stabilisce che al fine di poter beneficiare della detrazione il contribuente deve esibire e conservare la seguente documentazione:
Copia asseverazione del tecnico abilitato; per impianti di potenza non superiore a 100 kW è sufficiente la certificazione del produttore.
Copia della certificazione o qualificazione energetica. A partire dal 15 agosto 2009, per la sostituzione di impianti termici con caldaie a condensazione, viene meno l’obbligo dell’acquisizione dell’attestato di certificazione energetica (art. 31 L. 99/2009).
Copia scheda informativa (allegato E) inviata all’Enea entro 90 giorni dalla fine lavori.
Ricevuta informatica o ricevuta di raccomandata comprovante l’invio all’ENEA.
Fatture o ricevute fiscali idonee a comprovare il sostenimento della spesa indicata nella scheda.
Bonifico bancario o postale da cui risulti la causale del versamento, il codice fiscale del soggetto che versa e il codice fiscale o partita IVA del soggetto che riceve la somma.
Per qualsiasi lavoro idraulico è ora sempre obbligatoria la dichiarazione di conformità.



  L'importo massimo detraibile per le spese antisismiche è di € 96.000. Se nello stesso immobile si sostengono anche altre spese per manutenzione straordinaria si hanno ulteriori € 96.000 da poter detrarre?
La norma dispone che il limite dei 96.000 euro si applica:
Per immobile
Per anno di imposta
Per singolo lavoro autonomamente certificato dalla documentazione richiesta dalla normativa edilizia vigente
Per gli interventi autonomi effettuati nel medesimo anno sullo stesso immobile, deve essere rispettato il limite annuale di spesa ammissibile. L’intervento per essere considerato autonomamente detraibile, rispetto a quelli eseguiti in anni precedenti sulla medesima unità immobiliare, deve essere anche autonomamente certificato dalla documentazione richiesta dalla normativa edilizia vigente (Circolare 24.04.2015 n. 17, risposta 3.2).
Nel caso di specie il limite dei 96.000 è unico se l’abilitazione amministrativa concessa è unica sia per le spese antisismiche che per la manutenzione straordinaria. In caso contrario e nel rispetto dei vincoli sopra definiti il limite vale per ciascun intervento opportunamente certificato dalle autorizzazioni edilizie.



  I panelli solari inseriti nell'ampliamento di una costruzione sono detraibili nella misura del 65% anche nel caso in cui sono imposti dal comune di residenza per fruire di un maggiore ampliamento?
Come chiarito con la risoluzione dell'Agenzia delle Entrate n.4/E del 4 gennaio 2011, quando una ristrutturazione edilizia o un intervento di risparmio energetico avviene senza demolire l'edificio esistente e con ampliamento dello stesso, la detrazione spetta solo per le spese riguardanti la parte esistente in quanto l'ampliamento si configura come un intervento di nuova costruzione.
Nel caso di specie se i pannelli solari vengono inseriti nella parte di ampliamento dell’edificio non possono godere della detrazione 65% per il motivo sopra esposto.



  Un soggetto ha usufruito della detrazione del 50% per interventi di recupero edilizio a decorrere dal 2022 quando è stata sostenuta la spesa. Nel 2024 ha sostituito i mobili e gli elettrodomestici della cucina. Può usufruire della detrazione per BONUS MOBILI a fronte dell'intervento del 2022?
Possono beneficiare del "bonus arredamento" coloro che hanno sostenuto spese volte al recupero edilizio dal 1 gennaio 2022 per gli acquisti effettuati nel 2023 mentre per gli acquisti effettuati nel 2024 occorre che l’intervento di ristrutturazione edilizia sia iniziato non prima del 1° gennaio 2023.
Pertanto la risposta è negativa.
L'Amministrazione finanziaria ha inoltre chiarito che il c.d. "bonus arredamento" è collegato ai seguenti interventi edilizi:
manutenzione ordinaria, di cui alla lett. a) dell'art. 3 del DPR 380/2001, effettuati sulle parti comuni di edificio residenziale (es. guardiole, appartamento del portiere, sala adibita a riunioni condominiali, lavatoi, ecc.);
manutenzione straordinaria, di cui alla lett. b) dell'art. 3 del DPR 380/2001, effettuati su singole unità immobiliari residenziali e sulle parti comuni di edificio residenziale;
restauro e risanamento conservativo, di cui alla lett. c) dell'art. 3 del DPR 380/2001, effettuati su singole unità immobiliari residenziali e sulle parti comuni di edificio residenziale;
ristrutturazione edilizia, di cui alla lett. d) dell'art. 3 del DPR 380/2001, effettuati su singole unità immobiliari residenziali e sulle parti comuni di edificio residenziale;
interventi necessari alla ricostruzione o al ripristino dell'immobile danneggiato a seguito di eventi calamitosi, ancorché non rientranti nelle categorie precedenti, sempreché sia stato dichiarato lo stato di emergenza;
di restauro, di risanamento conservativo e di ristrutturazione edilizia, di cui alle lett. c) e d) dell'art. 3 del DPR 380/2001, riguardanti interi fabbricati, eseguiti da imprese di costruzione o ristrutturazione immobiliare e da cooperative edilizie, che provvedano entro sei mesi dal termine dei lavori alla successiva alienazione o assegnazione dell'immobile.



  Si chiede se l'agevolazione per interventi di spese per recupero di patrimonio edilizio per l'acquisto o la costruzione di box o autorimesse pertinenziali, debba essere applicata unicamente a una sola pertinenza o se possa essere estesa anche ad altre pertinenze che soddisfano comunque i requisiti richiesti.
Per il riconoscimento della detrazione IRPEF relativa alla realizzazione e all’acquisto di autorimesse o posti auto pertinenziali, non sono previsti limiti numerici.
Pertanto, ad esempio, anche un secondo box (al rispetto dei requisiti richiesti) potrà beneficiare della detrazione.



  Un contribuente convive con la compagna (non è sposato) in un appartamento. Si vogliono trasferire in un'altra casa, in un altro comune. Su questa casa vorrebbero fare lavori sui quali potrebbero usufruire della detrazione del 50%. La casa è di proprietà della compagna. Il contribuente può usufruire della detrazione del 50% (ovviamente sostenendo le spese)? è necessario un contratto di comodato? Saranno nello stesso stato di famiglia una volta che si trasferiranno.
Per effetto della L. 76/2016 che regolamenta le unioni civili tra le persone dello stesso sesso e le convivenze di fatto (more uxorio), l’Agenzia delle Entrate con la R.M. 28.7.2016, n. 64/E prende atto del mutato quadro normativo e rivede le istruzioni fornite con la precedente prassi.
In particolare, l’Agenzia chiarisce che il convivente more uxorio del possessore/detentore dell’immobile oggetto dei lavori di recupero del patrimonio edilizio che sostiene effettivamente le spese degli interventi rientra tra i soggetti che possono fruire della detrazione per le ristrutturazioni edilizie ex art. 16-bis, D.P.R. 22.12.1986, n. 917, alla stregua di quanto previsto per i familiari conviventi, e quindi a prescindere dalla stipulazione di eventuali contratti di comodato.
Per quanto riguarda il profilo temporale della convivenza, essa deve però sussistere fin dal momento in cui iniziano i lavori (RR.MM. 12.6.2002, n. 184/E e 20.4.2005, n. 15/E).



  A seguito di acquisto prima casa nel 2024 con mutuo bancario, quali spese è possibile detrarre in dichiarazione dei redditi oltre agli interessi sul mutuo? è possibile recuperare una parte di iva pagata? le spese di agenzia o intermediazione? gli oneri bancari? gli allacciamenti?
Tra gli oneri accessori sono compresi: l’intero importo delle maggiori somme corrisposte a causa delle variazioni del cambio di valuta relative a mutui stipulati in ECU o in altra valuta, la commissione spettante agli istituti per la loro attività di intermediazione, gli oneri fiscali (compresa l’imposta per l’iscrizione o la cancellazione di ipoteca e l’imposta sostitutiva sul capitale prestato) la cosiddetta “provvigione” per scarto rateizzato, le spese di istruttoria, le spese di perizia tecnica, le spese notarili (compreso sia l’onorario del notaio per la stipula del contratto di mutuo (Circolare 12.05.2000 n. 95, risposta 1.2.3) con esclusione di quelle sostenute per il contratto di compravendita sia le spese sostenute dal notaio per conto del cliente quali, ad esempio, l’iscrizione e la cancellazione dell’ipoteca).
Sono escluse dalla detrazione: le spese inerenti l'onorario del notaio per la stipula del contratto di compravendita e le imposte di registro, l'Iva, le imposte ipotecarie e catastali, connesse al trasferimento dell’immobile.
Per le spese di intermediazione (Rigo E8/E12 codice 17) la detraibilità della provvigione corrisposta all’intermediario immobiliare è ammessa in favore di chi la sostiene purché il relativo l’importo sia indicato nell’atto di cessione dell’immobile.



  Come calcolare la detrazione del 50% ristrutturazioni edilizie qualora tali lavori comportino la divisione di un immobile in due o più abitazioni?
In questo caso il limite di spesa spetta con riferimento all’unico immobile esistente all’inizio lavori, indipendentemente dal numero di abitazioni che si ricavano dalla ristrutturazione.



  Se il pagamento dei mobili è effettuato tramite carte di credito o carte di debito quale è la data che devo considerare per poter beneficiare della detrazione nell’anno 2024 soprattutto per acquisti effettuati a fine anno?
La data di pagamento è quella in cui si utilizza la carta di credito o di debito da parte del titolare e non dal giorno di addebito sul conto corrente del titolare stesso. Quindi, essendo rilevante la data di pagamento e non quella di addebito su conto corrente, gli acquisti effettuati a fine anno sono considerati detraibili nel 2024.



  Chi può predisporre e firmare l’asseverazione di un intervento e l’attestato di qualificazione energetica previsto dalla detrazione del 65%? 
L’asseverazione e l’attestato di qualificazione energetica possono essere redatti da un qualsiasi tecnico abilitato alla progettazione di edifici ed impianti nell’ambito delle competenze ad esso attribuite ed iscritto all’Ordine o Collegio professionale. La parcella rilasciata dal professionista costituisce spesa anch’essa detraibile.



  Nel caso di agevolazione per interventi di ristrutturazione degli immobili il limite di spesa, su cui applicare la detrazione del 50% o 65%, per la ristrutturazione è inteso pro capite o per unità immobiliare? 
Le istruzioni del Modello 730/2025 indicano che suddetto limite complessivo va riferito ad ogni singola unità immobiliare sulla quale sono stati effettuati gli interventi di recupero. 
Il limite va quindi considerato sia annuale sia per intervento.
Nei vari periodi d'imposta il limite ha assunto i seguenti valori: dal periodo d'imposta 1998 al 2002 era pari a 77.468,53 euro, dall'anno 2003 fino al 25 giugno 2012 l'importo è pari a 48.000 euro, dal 26 giugno 2012 al 31 dicembre 2024 il limite è stato aumentato ad euro 96.000. Per i contribuenti che hanno iniziato i lavori negli anni precedenti il limite di 48.000 o 96.000 euro deve tener conto anche di quanto speso nelle annualità precedenti.



  Un soggetto che beneficia della detrazione 36%, 41%, 50% o 65% per ristrutturazioni edilizie nel 2024, può anche beneficiare della detrazione del 55% o 65% per risparmio energetico? 
Le due agevolazioni non sono alternative e possono coesistere purché non si riferiscano agli stessi interventi.



  Nel caso di immobile di proprietà del dichiarante al 100%, con mutuo stipulato da entrambi i coniugi. L'immobile è abitazione principale di entrambi. È possibile detrarre gli interessi al 100% in capo al dichiarante o è obbligatorio portarli in detrazione al 50% tra i coniugi?
Il mutuo dà diritto a detrazione solo al dichiarante, in quanto unico proprietario dell'immobile. Essendo cointestatari del mutuo entrambi i coniugi, il dichiarante, potrà detrarre solo la propria quota di interessi passivi, ossia il 50%.



  Due coniugi possessori, uno del 75% e l'altro del 25% di un immobile adibito ad abitazione principale, sono cointestatari di un mutuo ipotecario al 50%. In quale percentuale possono detrarre gli interessi passivi sul mutuo?
Possono portare in detrazione ciascuno il 50% degli interessi passivi. Non rileva infatti la percentuale di comproprietà, ma solo la percentuale di intestazione del mutuo (Risposta n. 7 della Circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 17 del 18/05/2006).



  Un contribuente ha il coniuge a carico. La moglie è intestataria al 100% di un contratto di affitto, come inquilina, per il quale spetterebbero le detrazioni. Può usufruire di tali detrazioni il marito?
Le detrazioni di cui all'articolo 16 del Tuir spettano solo ai soggetti titolari del contratto di locazione. Si ritiene, pertanto, che il contribuente non possa usufruire della detrazione spettante alla moglie anche se a suo carico.



  La data di inizio lavori coincide sempre con la data di presentazione della Cila (o Scia, etc.)?
La presentazione della Cila non comporta l'automatico inizio dei lavori, che può avvenire anche dopo la presentazione.
Pertanto l’inizio lavori è quando davvero iniziano concretamente i lavori edilizi, in base agli indizi rilevati sul posto. Lo ricorda la sentenza 467/2018 del 24 gennaio del Consiglio di Stato, facendo riferimento all’art. 15, comma 2, D.P.R. n. 380 del 2001 (T.U. Edilizia). 
In questi casi la data di effettivo inizio dei lavori potrebbe essere attestata da una dichiarazione del direttore lavori (o altra figura professionale che ha seguito i lavori).



  Nel 2024 è stata acquistata un'abitazione senza la stipula di un mutuo. La fattura del notaio per l'acquisto dell'immobile può essere portata in detrazione nel rigo E7?
L’onorario del notaio per la stipula del contratto di compravendita non rientra tra gli oneri per i quali è prevista la detrazione. La detrazione difatti spetta solo per l’onorario del notaio relativo alla stipula del mutuo.



  In merito alla detrazione del 36%, 41%, 50% o 65% su opere di ristrutturazione edilizia, gli oneri di urbanizzazione pagati al Comune possono rientrare tra le spese ammesse alla detrazione? In caso affermativo, quali caratteristiche deve avere il pagamento ed il documento giustificativo degli oneri medesimi?
Gli oneri di urbanizzazione rientrano tra le spese che è possibile portare in detrazione ai fini dell'agevolazione sugli interventi di recupero edilizio (cosiddetto 36%, 41%, 50% o 65%) ed il loro pagamento può essere effettuato in qualsiasi modalità, senza quindi necessità del bonifico bancario. La prova di avvenuto pagamento può anche essere data dalla quietanza rilasciata dalle Autorità amministrative. 



  I compensi pagati ad intermediari immobiliari per la locazione dell’unità immobiliare adibita ad abitazione principale, sono detraibili come nel caso dell'acquisto?
Tali compensi non sono detraibili. Ai sensi dell'articolo 15, comma 1, lett. b-bis del Tuir solo i compensi corrisposti ai soggetti di intermediazione immobiliare per l'acquisto dell'unità immobiliare da adibire ad abitazione principale rientrano tra le spese detraibili. 



  Quali condizioni temporali deve rispettare l'acquisto di un immobile da adibire ad abitazione principale, per la detrazione degli interessi relativi al mutuo ipotecario stipulato?
Per i mutui stipulati a partire dal 1°gennaio 2001, la detrazione degli interessi passivi è ammessa a condizione che:
l'immobile sia stato adibito ad abitazione principale entro un anno dall'acquisto (12 mesi);
l'acquisto dell'immobile avvenga nell'anno antecedente o successivo alla stipula del mutuo.
Il termine dei 18 mesi invece è quello entro il quale occorre stabilire la propria residenza per avere diritto alle agevolazioni in materia di imposta di registro o IVA quando si acquista l'immobile con l'agevolazione di cui ai nn. 21 e 26 Tab. A parte II del DPR n. 633/72 (cosiddetta agevolazione prima casa).
 


  Ho venduto un immobile sul quale avevo effettuato delle ristrutturazioni e beneficiato anche del c.d. Bonus Mobili, quest’ultima agevolazione viene trasferita all’acquirente o posso continuare a detrarla io?

L'Agenzia delle Entrate nella circolare 13/E/2019 ha chiarito che, a differenza di quanto avviene per le spese per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio, la detrazione per il cosiddetto bonus mobili non utilizzata in tutto o in parte non si trasferisce né in caso di decesso del contribuente né in caso di cessione dell'immobile oggetto di intervento di recupero edilizio.
I contribuenti, quindi, possono continuare a fruire delle quote di detrazione non utilizzate anche se l'abitazione oggetto di ristrutturazione edilizia è ceduta prima che sia trascorso l'intero periodo per usufruire del beneficio.
 


  Qual è il limite massimo di spesa agevolabile per il c.d. Bonus Mobili?
Il limite massimo di spesa per il Bonus Mobili ha subito diverse variazioni dal 2021 ad oggi. Partendo da 16.000 euro nel 2021, è stato ridotto a 10.000 euro nel 2022, a 8.000 euro nel 2023 e a 5.000 euro per l'anno 2024. La detrazione, pari al 50% delle spese sostenute entro questi limiti, viene ripartita in dieci quote annuali di pari importo.
 


  Un contribuente stipula mutuo per ristrutturazione. Non possiede immobili. 
L'immobile, oggetto della ristrutturazione, non è di sua proprietà (no proprietà no altro diritto reale) ma della madre, che ha concesso l'uso con comodato registrato al figlio, il quale ha preso la residenza nell'immobile già prima della stipula del mutuo per ristrutturare l'immobile. Si chiede se gli interessi passivi di tale mutuo siano detraibili. 
Per la detrazione occorre che il mutuatario sia proprietario o titolare di altro diritto reale sull'immobile.
Il comodato pertanto non consente la detrazione.
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Question 18

730 - Quadro F (acconti, ritenute ed eccedenze)

Accepted Answer

Il coniuge di un soggetto che presenta il modello 730, pur avendo solo redditi derivanti dall'abitazione principale, può essere inserito come coniuge dichiarante al fine di recuperare attraverso il sostituto del dichiarante stesso un credito derivante dalla dichiarazione dell'anno precedente?
La risposta è affermativa. Occorre però che il credito sia tra quelli contenuti nella sezione III del quadro F del modello 730.



  Un contribuente ha un credito da quadro LM del modello Redditi 2024. Tale credito può essere riportato nella sez. III del quadro F del modello 730/2025?
Trattandosi di credito derivante da imposta sostitutiva non può essere riportato nel modello 730.


  Un contribuente presenta nella propria CU (pensionato Inps) redditi percepiti a seguito di pignoramento presso terzi. Sono compilate le caselle 101 e 104 della Cu. Si chiede se questa somma percepita ( e non tassata) debba essere inserita tra i redditi ( o altro campo) all'interno del 730 o se eventualmente debba essere inserita/tassata nel modello Redditi PF.

Le somme percepite a seguito della procedura di pignoramento presso terzi vanno indicate nel relativo quadro di riferimento (ad es. se si tratta di redditi di lavoro dipendente questi vanno riportati nel quadro C).
Le ritenute subite vanno indicate nel rigo F13 indicando in colonna 1 il tipo di reddito percepito tramite pignoramento.
Nel caso di redditi soggetti a tassazione separata (ad es. trattamento di fine rapporto e arretrati di lavoro dipendente), a ritenuta a titolo di imposta o a imposta sostitutiva i contribuenti che presentano il modello 730 devono presentare anche il quadro RM del Mod. REDDITI PF, compilando l’apposita sezione relativa al pignoramento presso terzi.
Nel caso di redditi da assoggettare a tassazione ordinaria, percepiti tramite procedura di pignoramento presso terzi, che non sono compresi nel modello 730, i contribuenti sono tenuti a presentare il Mod. REDDITI PF compilando l’apposita sezione del quadro RM.
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Question 19

730 - Quadro G

Accepted Answer

Ho un sostituto d’imposta ma non ha capienza per effettuare i conguagli, posso utilizzare il modello 730 senza sostituto?
Dal 2024 i titolari di redditi di lavoro dipendente e assimilati ammessi all'utilizzo del Mod. 730, possono decidere  di presentarlo senza sostituto anche qualora abbiano un sostituto d'imposta che possa effettuare le operazioni di conguaglio.



  Il credito d'imposta spettante per il riacquisto della prima casa è solo quello derivante dall'imposta di registro oppure tiene conto anche delle imposte ipotecarie, catastali e dei bolli?
Il credito d'imposta spettante è solo quello derivante dall'imposta di registro (o dell’Iva).
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Domande frequenti - 730 e Precompilato

Archivio delle domande più frequenti con relative risposte suddivise per argomento: per chiarire i dubbi ricorrenti sulle modalità di utilizzo di un prodotto/servizio. Uno strumento indispensabile per ottimizzare i tempi del proprio lavoro!

Definizione, chi può diventarlo e benefici

Chi può inviare i 730 tramite CAF Do.C.? Come faccio ad abilitarmi all’invio?

Aderendo come Soggetto incaricato CAF Do.C. sono obbligato ad utilizzare il vostro software compilativo?

Viene erogato un compenso per l’invio dei modelli 730? Se sì, quanto?

Da quando è possibile chiedere l’accredito derivante dai 730?

Per cosa può essere utilizzato l’accredito sul Conto OPEN?

Quali sono le sanzioni in caso di dimenticanza della barratura nel frontespizio del modello 730 della casella "soggetto fiscalmente a carico di altri soggetti"?

In quali casi va indicato tra i familiari a carico il coniuge separato legalmente?

Può essere considerata fiscalmente a carico del dichiarante il coniuge, titolare di un'impresa individuale, nel caso in cui nell'anno d'imposta precedente abbia realizzato una perdita d'esercizio e non abbia altri redditi?

In quali casi è possibile considerare il coniuge a carico?

In quali casi devo compilare la casella "Numero figli in affido preadottivo a carico del contribuente"?

È obbligatorio inserire il figlio a carico al 100% sul genitore con il reddito più elevato?

Come deve essere effettuata la rivalutazione per i terreni nel quadro A?

Su un modello 730 si devono indicare fabbricati della categoria F/1 - F/4 che non hanno rendita catastale?

Se un soggetto ha 2 pertinenze e un'abitazione principale, nel quadro dei fabbricati è corretto che vengano indicate tutte e due le pertinenze con codice 5 e che quindi vengano dedotte dal reddito entrambe insieme all'abitazione principale?

Due immobili distintamente accatastati ma comunicanti tra di loro, possono essere considerati un'unica abitazione principale e, pertanto, usufruire della deduzione per abitazione principale relativamente alla rendita di entrambi?

L’importo indicato al rigo 4 della CU, altri redditi assimilati, va indicato nel 730?

Chi nel 2024 ha percepito un sussidio di disoccupazione deve indicarlo nel modello 730/2025?

Dove va inserito il reddito di una collaboratrice domestica?

Un contribuente dà in comodato d'uso gratuito un fabbricato al figlio. Il figlio, per motivi di lavoro, concede in affitto il fabbricato a terzi. È corretto dichiarare l'affitto percepito, nel...

Può considerarsi onere detraibile il costo sostenuto per l'acquisto di latte artificiale per neonati?

In caso di modifica del 730 precompilato con integrazione delle sole spese mediche non presenti, occorre acquisire anche il documento relativo alle spese già indicate nel precompilato?

Sono detraibili le spese di massofisioterapia? Che titolo deve avere e con quale decorrenza?

Detrazione 730 delle spese della mensa scolastica

Se un fabbricato dopo i lavori di ristrutturazione viene suddiviso in tre unità abitative posso triplicare i massimali di spesa di ristrutturazione?

Il coniuge di un soggetto che presenta il modello 730, pur avendo solo redditi derivanti dall'abitazione principale, può essere inserito come coniuge dichiarante al fine di recuperare attraverso il sostituto del dichiarante stesso un credito derivante dalla dichiarazione dell'anno precedente?

Un contribuente ha un credito da quadro LM del modello Redditi 2024. Tale credito può essere riportato nella sez. III del quadro F del modello 730/2025?

Un contribuente presenta nella propria CU (pensionato Inps) redditi percepiti a seguito di pignoramento presso terzi. Sono compilate le caselle 101 e 104 della Cu. Si chiede se questa somma percepita ( e non tassata) debba essere inserita tra i redditi ( o altro campo) all'interno del 730 o se...

Ho un sostituto d’imposta ma non ha capienza per effettuare i conguagli, posso utilizzare il modello 730 senza sostituto?

Il credito d'imposta spettante per il riacquisto della prima casa è solo quello derivante dall'imposta di registro oppure tiene conto anche delle imposte ipotecarie, catastali e dei bolli?