Certificazione Unica 2026

In questa guida trovi:

• le scadenze 2026 con la distinzione tra invio ordinario, autonomi abituali e CU residuali collegate al modello 770;
• le principali novità 2026 rilevanti per studi, datori di lavoro e intermediari;
• che cos’è la CU e a cosa serve per precompilata, 730 e controlli fiscali;
• come scaricare la CU come percipiente e dove reperire modello e istruzioni ufficiali;
• chi è tenuto all’invio e quando opera l’esonero per compensi a forfettari e minimi;
• come inviare la CU all’Agenzia delle Entrate, come gestire i flussi separati e cosa controllare in caso di scarto.

Scadenze 2026: la triplice scadenza della Certificazione Unica

Per la Certificazione Unica 2026 il calendario è articolato su tre termini, in coerenza con le istruzioni approvate con il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 15 gennaio 2026 (prot. n. 15707/2026). La logica è distinguere le certificazioni che alimentano la dichiarazione precompilata da quelle che non hanno impatto immediato su questo processo.

La distinzione tra i termini non dipende dal soggetto che invia, ma dalla tipologia di redditi certificati. Per questo, quando un sostituto d’imposta gestisce flussi misti, conviene pianificare la segmentazione delle anagrafiche:

• se il file contiene anche certificazioni che devono confluire nella precompilata, l’impostazione più prudenziale è inviare tutto entro il 16 marzo 2026;
• se si separano i flussi, è necessario creare forniture distinte e coerenti con le specifiche tecniche pubblicate dall’Agenzia delle Entrate;
• la consegna al percipiente entro il 16 marzo 2026 resta un obbligo autonomo rispetto alla trasmissione telematica.

Cos’è e a cosa serve la Certificazione Unica (ex CUD)

La Certificazione Unica è il documento con cui il sostituto d’imposta certifica i redditi corrisposti, le ritenute operate e, quando dovuti, i dati previdenziali e assistenziali del percipiente. L’obbligo si colloca nel sistema delle ritenute alla fonte del D.P.R. 600/1973 (tra cui, a titolo esemplificativo, gli artt. 23, 24, 25 e seguenti richiamati dalla prassi di compilazione), mentre la presentazione telematica rientra nelle regole dichiarative del D.P.R. 322/1998.

La CU serve prima di tutto ad alimentare la dichiarazione precompilata dell’Agenzia delle Entrate: i dati trasmessi confluiscono nell’Anagrafe tributaria e vengono utilizzati per predisporre 730 e modello Redditi precompilati. È utile anche al contribuente per verificare redditi, ritenute, addizionali e conguagli, oltre che come documento richiesto in molte verifiche amministrative e reddituali:

• per il 730, la CU è la base di partenza per i redditi di lavoro dipendente e assimilati, e per alcune informazioni che incidono su altri quadri;
• per lavoro autonomo occasionale, provvigioni e redditi diversi, la CU consente di ricostruire compensi e ritenute da riportare in dichiarazione;
• per il sostituto d’imposta, la CU chiude il ciclo annuale di certificazione verso percipiente e amministrazione finanziaria.

Come scaricare la Certificazione Unica

Per il percipiente, la CU va richiesta o scaricata dal soggetto che l’ha rilasciata (datore di lavoro, ente pensionistico o altro sostituto d’imposta). La consegna entro il 16 marzo può avvenire in formato cartaceo oppure elettronico, purché il documento sia effettivamente accessibile e conservabile.

Il servizio Certificazioni Uniche di OPEN è la soluzione più pratica per ottenerle. In alternativa, per sostituto o intermediario, modello ordinario, modello sintetico, istruzioni e specifiche tecniche si scaricano dalla sezione dedicata alla Certificazione Unica sul portale dell’Agenzia delle Entrate.

Passaggi pratici per reperire i documenti ufficiali:

1. accedere al portale dell’Agenzia delle Entrate e cercare la sezione "Certificazione unica";
2. scaricare il modello ordinario per la trasmissione telematica;
3. scaricare il modello sintetico per la consegna al percipiente;
4. scaricare istruzioni di compilazione e specifiche tecniche prima di generare il file.

Chi deve inviare la CU e come: soggetti obbligati e destinatari

Devono trasmettere la CU i soggetti che l'anno scorso hanno corrisposto somme o valori soggetti a ritenuta alla fonte oppure importi rilevanti ai fini degli obblighi contributivi, secondo il perimetro del D.P.R. 600/1973 e delle istruzioni CU aggiornate. La regola operativa è lineare: chi agisce come sostituto d’imposta e certifica redditi o dati contributivi verifica l’obbligo di rilascio e trasmissione.

Tra i soggetti normalmente coinvolti rientrano:

• società di capitali, società di persone e imprese individuali;
• professionisti, studi associati e società tra professionisti;
• enti non commerciali, associazioni, fondazioni e condomìni quando operano come sostituti;
• amministrazioni pubbliche ed enti che erogano redditi o compensi soggetti agli obblighi previsti;
• curatori e commissari nei casi di procedure concorsuali, per quanto di competenza.

Per i compensi corrisposti a contribuenti in regime forfettario (Legge 190/2014) e in regime di vantaggio/minimi (D.L. 98/2011, per i casi residui), si conferma l’esonero dall’obbligo di CU in continuità con il D.Lgs. 1/2024. Prima di escludere il soggetto dal flusso CU, conviene controllare regime fiscale e corretta classificazione documentale nel gestionale.

Come inviare la CU all’Agenzia delle Entrate

La CU ordinaria si trasmette esclusivamente in via telematica all’Agenzia delle Entrate, direttamente dal sostituto d’imposta oppure tramite intermediario abilitato, secondo le regole tecniche e di abilitazione dei servizi telematici. La fornitura deve rispettare le specifiche tecniche pubblicate con il pacchetto CU.

Nel modello ordinario confluiscono frontespizio, quadro CT (quando dovuto) e certificazioni relative alle diverse tipologie di reddito. Le istruzioni CU confermano la possibilità di inviare flussi separati, ad esempio distinguendo certificazioni di lavoro dipendente e assimilati da certificazioni di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi.

Procedura operativa consigliata:

• raccogliere e riconciliare i dati anagrafici, fiscali e previdenziali prima della generazione del file;
• classificare le certificazioni in base alla scadenza applicabile (16 marzo, 30 aprile, termine del 770);
• generare il file telematico con software aggiornato alle specifiche CU;
• eseguire i controlli formali previsti dal software di controllo dell’Agenzia delle Entrate;
• trasmettere la fornitura e monitorare subito ricevute e possibili scarti;
• in caso di scarto, correggere e ripresentare il file entro i termini utili per evitare sanzioni.

Sul piano sanzionatorio, la sanzione è riferita alla singola certificazione omessa, tardiva o errata, con limiti massimi per sostituto d’imposta e riduzioni in caso di correzione tempestiva. Poiché la CU è collegata anche alla dichiarazione precompilata, la gestione rapida di scarti e rettifiche riduce il rischio sanzionatorio e i disallineamenti nei dati dei contribuenti.