Riscatto di laurea INPS nel 730 2026: è deducibile o detraibile?

Cos'è il Riscatto degli Anni di Laurea: Funzionamento e Presupposti

Il riscatto della laurea consiste nel pagamento volontario di contributi previdenziali all'INPS per valorizzare, ai fini pensionistici, i periodi di frequenza dei corsi universitari o di alta formazione. Possono essere riscattati i periodi corrispondenti alla durata legale dei corsi di:

• Laurea triennale e magistrale (vecchio e nuovo ordinamento)
• Diplomi universitari (titoli pre-riforma)
• Dottorati di ricerca
• Diplomi di specializzazione post-lauream
• Titoli AFAM (Alta Formazione Artistica, Musicale e Coreutica)
• Titoli conseguiti all'estero con valore legale in Italia

La condizione essenziale è che tali periodi non siano già coperti da contribuzione obbligatoria (ad esempio da lavoro dipendente o autonomo svolto durante gli studi) e che rientrino nella durata regolare del corso, escludendo quindi gli anni fuori corso. È possibile riscattare fino a un massimo di 5 anni anche non consecutivi, secondo le modalità previste dalla normativa vigente.

Requisiti Soggettivi per Accedere al Riscatto

Possono richiedere il riscatto della laurea:

• Lavoratori iscritti a qualsiasi gestione INPS: dipendenti pubblici e privati, lavoratori autonomi (artigiani, commercianti, professionisti iscritti alla Gestione Separata), parasubordinati.
• Inoccupati: soggetti che non hanno mai versato contributi previdenziali e non sono iscritti ad alcuna forma obbligatoria, possono riscattare periodi di laurea in vista di futura occupazione.
• Familiari: genitori o terzi possono riscattare per familiari a carico. Per inoccupati puri (mai iscritti previdenza) valgono titoli dal 1.1.2008; per familiari con storia contributiva non ci sono limiti temporali. Verificare sempre estratto contributivo INPS.

È richiesta la tracciabilità dei pagamenti dal 2020 (bonifico bancario, postale, PagoPA) per fruire dei benefici fiscali. Il riscatto è strategicamente utile sia per anticipare il diritto alla pensione (riducendo l'età o gli anni contributivi richiesti) sia per aumentare l'importo dell'assegno pensionistico, con un ritorno sull'investimento stimato tra il 5% e il 7% annuo in termini di incremento della rendita previdenziale.

La Distinzione Fondamentale: Rigo E8 Codice 32 vs Rigo E21

La scelta del rigo corretto nel Quadro E del Modello 730 2026 non è una questione meramente formale, ma dipende rigorosamente dalla condizione previdenziale del beneficiario del riscatto e dal rapporto che questi ha con il contribuente dichiarante. La normativa fiscale prevede due trattamenti distinti:

1. Detrazione del 19% tramite rigo E8-E10 con codice 32
2. Deduzione integrale dal reddito tramite rigo E21

Ciascuna opzione risponde a presupposti specifici e genera effetti fiscali diversi, con conseguenze rilevanti sul risparmio d'imposta effettivo.

Rigo E8-E10, Codice 32: Detrazione al 19% per Familiari Mai Iscritti

Il rigo E8 (e successivi E9-E10 per più beneficiari) con il codice onere 32 è riservato esclusivamente ai versamenti sostenuti per il riscatto della laurea di familiari fiscalmente a carico che soddisfano una condizione previdenziale specifica e inderogabile: il familiare beneficiario non deve essere mai stato iscritto ad alcuna forma previdenziale obbligatoria.

Questa condizione significa che il soggetto per cui si versa il contributo non deve aver mai effettuato alcun versamento contributivo all'INPS o ad altre casse previdenziali, né come lavoratore dipendente, né come autonomo, né come iscritto alla Gestione Separata, nemmeno per periodi brevissimi o occasionali. In pratica, si tratta tipicamente di:

• Figli neolaureati che non hanno mai lavorato
• Studenti che hanno completato gli studi senza mai svolgere attività lavorativa retribuita
• Soggetti completamente inoccupati dal punto di vista previdenziale

La definizione di "familiari a carico" comprende: coniuge non legalmente ed effettivamente separato, figli (compresi adottivi, affidati o affiliati), altri familiari conviventi (genitori, generi, nuore, suoceri, fratelli e sorelle), purché abbiano percepito nel 2025 un reddito complessivo non superiore a 2.840,51 euro, elevato a 4.000 euro per i figli di età non superiore a 24 anni.

Trattamento fiscale:
L'importo versato nel 2025 per il riscatto della laurea del familiare è detraibile al 19% dall'IRPEF lorda, senza alcun limite massimo di spesa. La detrazione opera direttamente sull'imposta dovuta, riducendola di un importo pari al 19% della spesa sostenuta. Ad esempio:

• Versamento effettuato: 10.000 euro
• Detrazione spettante: 1.900 euro (10.000 × 19%)
• Risparmio fiscale effettivo: 1.900 euro

Questo meccanismo è particolarmente vantaggioso per contribuenti con redditi bassi o medi, poiché la detrazione è indipendente dall'aliquota marginale IRPEF del dichiarante e opera fintanto che vi sia capienza d'imposta lorda.

La documentazione necessaria include la certificazione INPS dei versamenti effettuati e, per il contribuente che detrae, la Certificazione Unica (CU) 2026 riporterà l'importo ai punti da 341 a 352 se comunicato correttamente dal sostituto d'imposta. Nel caso di più familiari per cui si sostiene il riscatto, si utilizzano righi distinti (E8, E9, E10) specificando per ciascuno il beneficiario.

Rigo E21: Deduzione Integrale per Riscatti Propri o Altri Familiari

Il rigo E21, collocato nella Sezione II del Quadro E (Contributi previdenziali ed assistenziali obbligatori), è destinato a una platea più ampia e presenta una logica fiscale diversa. Questo rigo va utilizzato per indicare i contributi per il riscatto della laurea nei seguenti casi:

1. Riscatto per se stessi: il contribuente dichiara i versamenti effettuati all'INPS per riscattare i propri anni di laurea
2. Riscatto per familiari a carico che non soddisfano la condizione del codice 32: ovvero familiari che sono stati, anche solo temporaneamente, iscritti a forme previdenziali obbligatorie (hanno una storia contributiva INPS, anche minima)

La differenza sostanziale rispetto al rigo E8 codice 32 sta proprio nella condizione previdenziale del beneficiario. Se il familiare a carico ha anche solo un giorno di contributi INPS nella sua storia lavorativa, non può più rientrare nel codice 32, e il versamento del riscatto deve essere indicato al rigo E21.

Trattamento fiscale:
L'importo indicato al rigo E21 è deducibile integralmente dal reddito complessivo del dichiarante. Questo significa che la somma versata viene sottratta dal reddito imponibile prima dell'applicazione delle aliquote IRPEF, riducendo quindi proporzionalmente l'imposta dovuta in base allo scaglione di reddito del contribuente.

Il risparmio fiscale effettivo dipende dall'aliquota marginale IRPEF applicabile:

Come si evince dalla tabella, la deduzione diventa tanto più conveniente quanto più alto è il reddito del contribuente, potendo arrivare a un risparmio del 43% per redditi elevati, contro il 19% fisso della detrazione. La deduzione per i contributi di riscatto riduce il reddito complessivo fino a concorrenza del suo ammontare: se le deduzioni superano il reddito, l’eccedenza non può essere riportata ad anni successivi e va di fatto persa.

Le detrazioni, invece, operano sull’IRPEF lorda e sono fruibili solo entro i limiti della stessa imposta: in assenza di sufficiente capienza (contribuente incapiente), la quota di detrazione che non trova imposta da compensare non è utilizzabile.

Anche per il rigo E21 vale il principio di cassa: si deduce esclusivamente l'importo effettivamente versato nell'anno 2025, indipendentemente dall'anno di competenza del debito contributivo. In caso di rateizzazione, quindi, si deduce solo la rata o le rate pagate nel periodo d'imposta.

Nota: Risparmio su 24.493€ (4 anni agevolato 2025): 19% = 4.654€; deduzione 23%/35%/43% = 5.633€/8.572€/10.532€.

Conclusioni

Il riscatto degli anni di laurea nel Modello 730/2026 rappresenta un'opportunità strategica che coniuga pianificazione previdenziale e ottimizzazione fiscale. La distinzione tra rigo E8 codice 32 (detrazione 19% per familiari mai iscritti a previdenza) e rigo E21 (deduzione integrale per sé stessi o familiari con storia contributiva) è il punto centrale della corretta compilazione, con impatti economici significativi che possono variare da 1.900 euro fino a oltre 4.000 euro di risparmio su 10.000 euro versati.

La padronanza di queste distinzioni e la capacità di analizzare caso per caso lo status previdenziale del beneficiario rappresentano un valore aggiunto tangibile per il cliente. La verifica dell'estratto contributivo INPS, la simulazione del ritorno sull'investimento previdenziale e la pianificazione ottimale della rateizzazione in funzione degli scaglioni IRPEF sono elementi che caratterizzano una consulenza qualificata e completa.

In un contesto di crescente complessità normativa e di attenzione alla sostenibilità dei sistemi pensionistici, il riscatto della laurea si conferma strumento di grande utilità, specialmente per le giovani generazioni e per chi ha carriere discontinue o prevede di lavorare fino a età avanzate. La corretta gestione fiscale di questo onere nel Modello 730/2026 permette di recuperare una quota significativa del costo sostenuto, rendendo l'operazione ancora più conveniente dal punto di vista economico complessivo.