Fasi del bilancio d'esercizio

I seguenti collegamenti forniscono una breve panoramica del processo di preparazione, approvazione e deposito del bilancio d'esercizio, un documento obbligatorio per società per azioni, srl, sapa e società cooperative.

Il bilancio d'esercizio rappresenta la situazione economica, patrimoniale e finanziaria di una società e ha il compito di fornire informazioni a tutti i soggetti interessati, tra cui soci, creditori, debitori, banche, enti regolatori e altri.
Inoltre, il patrimonio netto delle società di capitali viene utilizzato per individuare il valore da indicare nella presentazione della DSU ai fini ISEE da parte dei soci.

In genere, l'anno fiscale coincide con l'anno solare (dal 1° gennaio 2024 - 31 dicembre 2024), ma ci possono essere situazioni speciali in cui è preferibile adottare un anno fiscale non coincidente con l'anno calendario (ad esempio, dal 1° luglio 2024 - 30 giugno 2025). Questa scelta semplifica alcuni aspetti amministrativi, contabili e valutativi.

Fasi del processo di bilancio, dalla redazione al suo deposito:

redazione del progetto di bilancio: i principi chiave;
comunicazione e approvazione del bilancio da parte dei soci;
deposito del bilancio e degli allegati al Registro Imprese;
analisi del bilancio.

Adempimenti preliminari al bilancio

Prima di poter redigere il progetto di bilancio d'esercizio, è essenziale avere a disposizione una situazione contabile aggiornata al termine dell'esercizio. Questa situazione è una diretta conseguenza della registrazione contabile e comprende tutti i conti coinvolti nelle transazioni quotidiane. Inoltre, essa viene integrata mediante le cosiddette scritture di assestamento e rettifica, che includono, se presenti:

il calcolo degli ammortamenti;
la costituzione di accantonamenti per rischi;
l'iscrizione di ratei e risconti attivi e passivi;
la gestione delle fatture da emettere e ricevere;
la registrazione delle rimanenze finali di magazzino;
la determinazione e registrazione delle imposte dell'esercizio.

Schema di bilancio

Dopo aver preparato questa completa situazione contabile, i dati dei conti verranno riassunti nelle categorie previste nello schema di bilancio conforme agli articoli 2424 e 2425 del Codice Civile.

Nel contesto degli schemi di bilancio obbligatori, per le cosiddette microimprese¹ sono previsti schemi semplificati di stato patrimoniale e conto economico, con meno voci. Inoltre, tali società sono esentate dalla preparazione di altri documenti che solitamente accompagnano il bilancio, come il rendiconto finanziario, la relazione sulla gestione e, in alcuni casi, la nota integrativa può essere abbreviata. Quest’ultima a condizione che alcune informazioni specifiche siano incluse in calce allo stato patrimoniale, come previsto dal Codice Civile.
Inoltre, per le microimprese, sono previste semplificazioni nei criteri di valutazione per alcune voci di bilancio.

¹Microimprese: società che, per due esercizi consecutivi, non hanno superato 175.000 euro di attivo nel bilancio, 350.000 euro di ricavi e occupano meno di 5 dipendenti.

Tipologie di bilancio

Bilancio abbreviato

Possono optare per la preparazione del bilancio abbreviato le società di capitali che, per due esercizi consecutivi, non superano i seguenti limiti:

4.400.000 euro di attivo nello stato patrimoniale;
8.800.000 euro di ricavi da vendite e prestazioni;
50 dipendenti;

Questa opzione comporta:

la semplificazione di alcune voci di bilancio.
l'omissione del rendiconto finanziario e della relazione sulla gestione, a condizione che la nota integrativa contenga le informazioni specificamente richieste dal Codice Civile.
la creazione di una nota integrativa semplificata, contenente meno informazioni rispetto a quella ordinaria.

Va sottolineato che questa scelta è facoltativa. Le società possono, se lo desiderano, redigere un bilancio ordinario e fornire informazioni aggiuntive ritenute opportune o necessarie. In breve, l'adozione della forma abbreviata del bilancio è una prerogativa, non un obbligo.

Bilancio ordinario

Le società che hanno dimensioni superiori sono obbligate a redigere il bilancio ordinario. In questo caso il set documentale è composto obbligatoriamente da:

stato patrimoniale e conto economico in forma ordinaria;
rendiconto finanziario;
nota integrativa.

Inoltre, è prevista la redazione della relazione sulla gestione, un documento preparato dagli amministratori con lo scopo di fornire informazioni sulla gestione aziendale, analizzando gli sviluppi futuri, rischi e incertezze. Questo documento è particolarmente utile per coloro interessati alle informazioni aziendali.

Altri documenti che possono essere inclusi sono la relazione del collegio sindacale e quella del revisore legale, i quali forniscono una valutazione del bilancio e indicano se rappresenta in modo accurato e veritiero la situazione aziendale.